Po jakim kursie przyjąć towar w transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów? Zapłacono przelewem za towar na podstawie faktury proforma w dniu 22 sierpnia, kwota: 57 108,99 zł. W dniu 26 sierpnia otrzymano fakturę na 17 022,56 euro.
Czy w tej sytuacji występują różnice kursowe, jeśli tak – to jakie i z jaką datą powinny być ujęte?
Sprawdź w LEX: Kursy walutowe stosowane do przeliczeń przez nabywców towarów i usług - ZESTAWIENIE >>
Czytaj w LEX: Zasady rozliczania różnic kursowych w podatkach dochodowych na przykładach >>>
Zapłata w złotówkach a różnice kursowe
Pomiędzy fakturą w walucie a zapłatą w złotówkach nie powstają różnice kursowe.
Zgodnie z art. 24c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, różnice kursowe powstają, gdy wartość:
- przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski różni się od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia,
- poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski różni się od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia,
- otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu różni się od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni,
- kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego udzielenia różni się od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego zwrotu, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni,
- kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego otrzymania różni się od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego spłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni.
Sprawdź w LEX: Różnice kursowe - powstawanie >>>
Sprawdź w LEX: Pojęcie „faktycznie zastosowanego kursu waluty” - LINIA ORZECZNICZA >>
Cena promocyjna: 101.4 zł
|Cena regularna: 169 zł
|Najniższa cena w ostatnich 30 dniach: zł
Dzień poniesienia wydatku - księgowanie
Otrzymana faktura na kwotę 17 022,56 euro powinna być przeliczona po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego wystawienie faktury – co wynika z definicji zawartej w art. 22 ust. 6b ustawy o PIT, zgodnie z którą za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów w przypadku podatników prowadzących księgi przychodów i rozchodów, uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. Zgodnie z definicją podatkową, różnice kursowe to różnica między przychodem (kosztem) a zapłatą – przy czym obie wartości mają być wyrażone w walucie i przeliczone na złotówki. Z treści pytania wynika, że zapłaty dokonano w złotówkach, w związku z tym – nie doszło do powstania różnic kursowych. Różnica między przedpłatą a fakturą będzie zatem stanowić nadpłatę lub niedopłatę.
Zobacz również: Zaniechane inwestycje z obowiązkiem korekty w VAT >>
Czytaj w LEX: Optymalizacja w zakresie różnic kursowych >>>
Czytaj w LEX: Różnice kursowe w świetle prawa podatkowego i bilansowego >>>
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.
