a także mając na uwadze, co następuje:(1) W art. 8 ust. 1 rozporządzenia (UE) 2020/852 na przedsiębiorstwa podlegające art. 19a lub 29a dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE 2 nakłada się obowiązek ujawniania informacji na temat tego, w jaki sposób i w jakim stopniu działalność tego przedsiębiorstwa jest związana ze zrównoważoną środowiskowo działalnością gospodarczą. Art. 8 ust. 2 rozporządzenia (UE) 2020/852 nakłada na przedsiębiorstwa niefinansowe obowiązek ujawniania informacji na temat udziału procentowego obrotu, nakładów kapitałowych i wydatków operacyjnych ("kluczowe wskaźniki wyników") w ich działalności związanej z aktywami lub procesami związanymi z działalnością gospodarczą zrównoważoną środowiskowo. W przepisie tym nie sprecyzowano jednak kluczowych wskaźników wyników dla przedsiębiorstw finansowych, tj. instytucji kredytowych, podmiotów zarządzających aktywami, firm inwestycyjnych oraz zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji. Należy zatem uzupełnić art. 8 rozporządzenia (UE) 2020/852, aby wskazać kluczowe wskaźniki wyników dla przedsiębiorstw finansowych, oraz doprecyzować treść i prezentację informacji, które mają być ujawniane przez wszystkie przedsiębiorstwa, a także metodę użytą w celu zapewnienia zgodności tym obowiązkiem ujawniania informacji.
(2) Należy zapewnić jednolite stosowanie wymogów dotyczących ujawniania informacji określonych w art. 8 ust. 2 rozporządzenia (UE) 2020/852 przez przedsiębiorstwa niefinansowe podlegające art. 19a lub 29a dyrektywy 2013/34/UE. Należy zatem ustanowić przepisy w celu doprecyzowania treści i sposobu prezentacji informacji wymaganych na podstawie art. 8 rozporządzenia (UE) 2020/852, w tym metody zapewnienia zgodności z tymi przepisami. Aby umożliwić inwestorom i ogółowi społeczeństwa odpowiednią ocenę udziału procentowego działalności gospodarczej zrównoważonej środowiskowo ("działalności zgodnej z systematyką") przedsiębiorstw niefinan- sowych, przedsiębiorstwa te powinny być zobowiązane do ujawniania, które z rodzajów wykonywanej przez nie działalności gospodarczej są zgodne z systematyką. Co więcej, należy ujawnić, w osiąganie których celów środowiskowych działalność ta wnosi istotny wkład. Przedsiębiorstwa niefinansowe powinny zatem również przewidzieć w kluczowych wskaźnikach wyników udział procentowy działalności gospodarczej zgodnej z systematyką według celów środowiskowych, w osiąganie których działalność ta wnosi istotny wkład.
(3) Obrót, nakłady inwestycyjne i wydatki operacyjne nie mają znaczenia dla oceny zrównoważenia środowiskowego finansowej działalności gospodarczej, obejmującej udzielanie kredytów, inwestycje i ubezpieczenia. Trzy kluczowe wskaźniki wyników dla przedsiębiorstw niefinansowych określone w art. 8 ust. 2 rozporządzenia (UE) 2020/852 nie są zatem odpowiednie do wykazania, w jakim zakresie działalność gospodarcza przedsiębiorstw finansowych jest zgodna z systematyką. Należy zatem określić specjalne kluczowe wskaźniki wyników i metody obliczania takich wskaźników na potrzeby przedsiębiorstw finansowych. Aby ułatwić rynkom zrozumienie tych kluczowych wskaźników wyników, ujawnianiu tych kluczowych wskaźników wyników powinny towarzyszyć informacje jakościowe umożliwiające przedsiębiorstwom finansowym wyjaśnienie sposobu określenia przez nie kluczowych wskaźników wyników.
(4) Inwestorzy i ogół społeczeństwa powinni być w stanie ocenić udział procentowy działalności gospodarczej zgodnej z systematyką prowadzonej przez spółki, w których dokonano inwestycji. Podmioty zarządzające aktywami powinny zatem ujawniać udział procentowy inwestycji dokonanych w działalności gospodarczej zgodnej z systematyką w wartości wszystkich zarządzanych przez siebie inwestycji wynikających zarówno z ich zbiorowej, jak i indywidualnej działalności w zakresie zarządzania portfelem. Wspomniany udział procentowy inwestycji zgodnych z systematyką należy obliczyć jako udział procentowy działalności gospodarczej zgodnej z systematyką realizowanej przez spółki, w których dokonano inwestycji, który to udział wynika z poszczególnych kluczowych wskaźników wyników tych spółek, ponieważ te kluczowe wskaźniki wyników odzwierciedlają efektywność środowiskową spółek, w których dokonano inwestycji.
(5) Główna działalność gospodarcza instytucji kredytowych polega na zapewnianiu finansowania gospodarce realnej oraz dokonywania inwestycji w tę gospodarkę. Ekspozycje instytucji kredytowych wobec przedsiębiorstw, które finansują lub w które dokonują inwestycji, są odzwierciedlane w postaci aktywów w bilansie instytucji kredytowych. Głównym kluczowym wskaźnikiem wyników dla instytucji kredytowych, które podlegają obowiązkom ujawniania informacji określonym w art. 19a i 29a dyrektywy 2013/34/UE, powinien być wskaźnik zielonych aktywów, który określa udział procentowy ekspozycji wobec działalności zgodnej z systematyką w stosunku do aktywów ogółem tych instytucji kredytowych. Wskaźnik zielonych aktywów powinien odnosić się do głównej działalności kredytowej i inwestycyjnej instytucji kredytowych obejmującej kredyty, zaliczki i dłużne papiery wartościowe, a także do ich udziałów w kapitale własnym, aby odzwierciedlić zakres, w jakim te instytucje finansują działalność zgodną z systematyką.
(6) Poza zapewnianiem finansowania instytucje kredytowe świadczą również inne usługi handlowe i prowadzą inną działalność handlową. Działalność ta przynosi przychody z tytułu opłat i prowizji. Konieczne jest umożliwienie inwestorom i ogółowi społeczeństwa dokonania oceny udziału procentowego działalności gospodarczej zgodnej z systematyką prowadzonej przez odbiorców tych usług. Instytucje kredytowe podlegające obowiązkom ujawniania informacji określonym w art. 19a i 29a dyrektywy 2013/34/UE powinny zatem ujawnić również, jaki udział procentowy uzyskanych przychodów z tytułu opłat i prowizji pochodzi z usług handlowych i działalności handlowej związanych z działalnością gospodarczą zgodną z systematyką, prowadzoną przez ich klientów.
(7) Instytucje kredytowe mogą zarządzać aktywami bazowymi lub udzielać gwarancji finansowych, co prowadzi do powstania ekspozycji pozabilansowych. Aby inwestorzy i ogół społeczeństwa mogli ocenić udział procentowy działalności zgodnej z systematyką prowadzonej przez instytucje kredytowe w odniesieniu do tych ekspozycji pozabilansowych, instytucje kredytowe podlegające obowiązkom ujawniania informacji określonym w art. 19a i 29a dyrektywy 2013/34/UE powinny ujawniać udział procentowy działalności zgodnej z systematyką w aktywach bazowych, którymi instytucje te zarządzają, lub w zobowiązaniach, których spłatę gwarantują.
(8) Oprócz ujawnianych informacji dotyczących posiadanego portfela bankowego instytucje kredytowe podlegające obowiązkom ujawniania informacji określonym w art. 19a i 29a dyrektywy 2013/34/UE powinny oddzielnie ujawniać ogólny skład swoich aktywów ogółem, w tym portfela handlowego, oraz wszelkie tendencje i limity pod względem ryzyka klimatycznego i środowiskowego. Instytucje kredytowe prowadzące znaczącą działalność handlową powinny podlegać obowiązkowi ujawniania bardziej szczegółowych informacji w odniesieniu do swojego portfela handlowego.
(9) Ważne jest, aby inwestorom i ogółowi społeczeństwa przedstawić pełny przegląd inwestycji dokonanych w działalność zgodną z systematyką przez firmę inwestycyjną podlegającą obowiązkom ujawniania informacji określonym w art. 19a i 29a dyrektywy 2013/34/UE. Kluczowe wskaźniki wyników dla takich firm inwestycyjnych powinny zatem obejmować zarówno zawieranie przez takie firmy transakcji na własny rachunek, jak i transakcji w imieniu klientów. Ujawniając kluczowy wskaźnik wyników w przypadku transakcji zawieranych na własny rachunek, należy wskazać udział procentowy aktywów związanych z działalnością zgodną z systematyką w aktywach ogółem. Wskaźnik ten powinien dotyczyć w szczególności dokonywanych przez firmy inwestycyjne inwestycji, w tym w dłużnych papierach wartościowych i instrumentach kapitałowych, w spółkach, w których dokonano inwestycji. Kluczowe wskaźniki wyników dotyczące zrównoważenia środowiskowego usług i działalności realizowanych przez firmy inwestycyjne w imieniu wszystkich swoich klientów powinny opierać się na przychodach w formie opłat, prowizji i innych korzyści pieniężnych generowanych przez firmy inwestycyjne w ramach realizowanych usług inwestycyjnych i działalności inwestycyjnej na rzecz klientów.
(10) W kluczowych wskaźnikach wyników dla zakładów ubezpieczeń i reasekuracji podlegających obowiązkom ujawniania informacji określonym w art. 19a i 29a dyrektywy 2013/34/UE należy uwzględnić ich działalność w zakresie ubezpieczeń innych niż ubezpieczenia na życie i politykę inwestycyjną stanowiące element ich modelu biznesowego, aby wykazać zakres, w jakim ta działalność jest zgodna z systematyką. Jeden kluczowy wskaźnik wyników powinien dotyczyć polityki inwestycyjnej takich zakładów ubezpieczeń i reasekuracji w zakresie zgromadzonych funduszy pochodzących z prowadzonej przez nie działalności ubezpieczeniowej oraz powinien wykazywać udział procentowy aktywów zainwestowanych w działalność zgodną z systematyką we wszystkich posiadanych przez nie aktywach. Drugi wskaźnik powinien dotyczyć samej działalności ubezpieczeniowej i wykazywać, jaki udział procentowy w całej działalności w zakresie ubezpieczeń innych niż ubezpieczenia na życie stanowi działalność w zakresie ubezpieczeń innych niż ubezpieczenia na życie związana z adaptacją do zmian klimatu, prowadzona zgodnie z rozporządzeniem delegowanym Komisji (UE) 2021/2139 3 ("akt delegowany dotyczący klimatu").
(11) Przedsiębiorstwa finansowe podlegające obowiązkom ujawniania informacji określonym w art. 19a i 29a dyrektywy 2013/34/UE nie powinny uwzględnić ekspozycje wobec przedsiębiorstw niefinansowych nieobjętych art. 19a i 29a dyrektywy 2013/34/UE lub inwestycje w takie przedsiębiorstwa w obliczeniach licznika kluczowych wskaźników wyników. Włączenie takich ekspozycji do licznika można rozważyć w trakcie przeglądu niniejszego aktu delegowanego, któremu towarzyszyć będzie ocena skutków. Takie przedsiębiorstwa niefinansowe nadal mogą podjąć decyzję o dobrowolnym ujawnieniu swoich kluczowych wskaźników wyników w celu uzyskania dostępu do zrównoważonego środowiskowo finansowania w ramach konkretnych programów oznakowania ekologicznego i zrównoważonych środowiskowo produktów finansowych albo w ramach ich ogólnej strategii biznesowej opartej na zrównoważeniu środowiskowym.
(12) W związku z wejściem w życie i stosowaniem aktu delegowanego dotyczącego klimatu przed końcem 2021 r. oraz istotnymi trudnościami związanymi z oceną zgodności działalności gospodarczej w 2022 r. z technicznymi kryteriami kwalifikacji za poprzedni rok sprawozdawczy określonymi w tym rozporządzeniu delegowanym, stosowanie niniejszego rozporządzenia w 2022 r. powinno być ograniczone do określonych elementów i sprawozdawczości jakościowej, przy czym pozostałe przepisy powinny być stosowane od 1 stycznia 2023 r. odniesieniu do przedsiębiorstw niefinansowych i od dnia 1 stycznia 2024 r. w odniesieniu do przedsiębiorstw finansowych. Ponadto kluczowe wskaźniki wyników instytucji kredytowych związane z ich portfelem handlowym oraz prowizjami i opłatami za usługi komercyjne i działalność komercyjną inne niż zapewnianie finansowania powinny być stosowane od dnia 1 stycznia 2026 r.
(13) Ze względu na obecny brak odpowiedniej metody obliczania ekspozycje wobec rządów centralnych, banków centralnych i emitentów ponadnarodowych wyłącza się z obliczania licznika i mianownika kluczowych wskaźników wyników. Przedsiębiorstwa finansowe mogą na zasadzie dobrowolności dostarczać informacji dotyczących ekspozycji wobec obligacji zgodnych z systematyką i dłużnych papierów wartościowych zgodnych z systematyką, które są emitowane przez rządy centralne, banki centralne lub emitentów ponadnarodowych. Do dnia 30 czerwca 2024 r. należy dokonać przeglądu, w ramach którego należy ocenić możliwość włączenia takich ekspozycji do kluczowych wskaźników wyników,
PRZYJMUJE NINIEJSZE ROZPORZĄDZENIE: