Zawyżenie kwoty brutto podatnik może poprawić fakturą korygującą

W przypadku pomyłki na fakturze w kwocie brutto, podatnik powinien wystawić fakturę korygującą. Pozostanie ona jednak bez wpływu na przedmiot, podstawę opodatkowania oraz moment powstania obowiązku podatkowego. Takiego błędu nie można jednak poprawić notą korygującą.

Zasady korygowania faktur uregulowane zostały w rozdziale I działu XI ustawy o VAT (art. 106j). Zgodnie z tym przepisem w przypadku, gdy po wystawieniu faktury:

• podstawa opodatkowania lub kwota podatku wskazana w fakturze uległa zmianie,
• dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
• dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4,
• stwierdzono pomyłkę w jakiejkolwiek pozycji faktury,

- podatnik wystawia fakturę korygującą.

Czytaj w LEX: Faktury korygujące w księgach rachunkowych >>>

Czytaj w LEX: Nota obciążeniowa (księgowa) - przypadki i zasady wystawiania >>>

Czytaj w LEX: Odmowa przyjęcia faktury - skutki praktyczne >>>

Faktura korygująca w przypadku pomyłki

Tak więc, w przypadku pomyłki na fakturze w kwocie brutto, podatnik powinien wystawić fakturę korygującą, która pozostanie jednak bez wpływu na przedmiot, podstawę opodatkowania oraz moment powstania obowiązku podatkowego.

Oznacza to, że zarówno wystawca, jak i odbiorca faktury korygującej, powinni dołączyć ją do faktury pierwotnej, natomiast nie mają obowiązku ewidencjonowania w stosownych rejestrach prowadzonych na potrzeby podatku od towarów i usług tych faktur korygujących, gdyż nie mają one wpływu na wysokość wykazanego zobowiązania podatkowego.

Zobacz również: Faktury VAT nowego wzoru będą rewolucją dla firm >>

Nota korygująca nie zawsze możliwa

Nie znajdzie tutaj zastosowania możliwość skorygowania omyłki notą korygującą wystawioną przez nabywcę. Zgodnie z art. 106f ustawy o VAT Nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę zawierającą pomyłki, z wyjątkiem pomyłek w zakresie danych określonych w art. 106e ust. 1 pkt 8-15 ustawy o VAT, może wystawić notę korygującą. Natomiast art. 106e ust. 1 pkt 15 ustawy o VAT odnosi się do kwoty należności ogółem (kwota brutto).

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.