Odliczenie VAT od paliwa do samochodu

Zakładam, że w pytaniu chodzi o pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o VAT, tj. o pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony.

W takim przypadku zasadą jest, że w przypadku nabycia paliwa do napędu takiego samochodu (również służbowego) kwotę podatku naliczonego stanowi 50 proc. kwoty podatku wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika.

Odliczenie całego podatku

Podatnik może odliczyć pełną kwotę podatku naliczonego przy nabyciu paliwa do samochodu służbowego, jeśli:

konstrukcja tego pojazdu wyklucza jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne, albo
dla tego pojazdu prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu, pod warunkiem złożenia informacji VAT-26.

Na podstawie art. 86a ust. 1 pkt 1 i ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50 proc. kwoty podatku wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika. Do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi zalicza się wydatki dotyczące nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów.

W systemie LEX znajdziesz zagadnienie powiązane z tym artykułem:

Pojazdy mechaniczne

Najczęściej czytane w temacie:

Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX

Zamów bezpłatny dostęp na 14 dni

To zagadnienie zawiera:

{"dataValues":[67,44,6,2,1],"dataValuesNormalized":[12,8,1,1,1],"labels":["Akty prawne","Pytania i odpowiedzi","Orzeczenia i pisma urz\u0119dowe","Komentarze i publikacje","Wzory i narz\u0119dzia"],"colors":["#85BC20","#940C72","#EA8F00","#007AC3","#232323"],"maxValue":120,"maxValueNormalized":20}

Najczęściej czytane w temacie:

Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX

Zamów bezpłatny dostęp na 14 dni

Odliczenie połowy albo całego VAT

Tak więc, co do zasady, w przypadku nabycia paliwa do napędu samochodu służbowego, o ile jest to pojazd samochodowy, zdefiniowany w art. 2 pkt 34, jako pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, kwotę podatku naliczonego stanowi 50 proc. kwoty podatku wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika.

Zgodnie z art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a) i ust. 4 pkt 1 ograniczenie kwoty odliczenia nie ma zastosowania w przypadku, gdy pojazdy samochodowe są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. Pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Zobacz również: Przedsiębiorcy mają duży problem z leasingiem samochodów >>

Natomiast przepis art. 86a ust. 4 pkt 2 stanowi, że pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne.

Na mocy art. 86a ust. 6 i 7 ewidencja przebiegu pojazdu jest prowadzona od dnia rozpoczęcia wykorzystywania pojazdu samochodowego wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika do dnia zakończenia wykorzystywania tego pojazdu wyłącznie do tej działalności. Ewidencja ta powinna zawierać:

numer rejestracyjny pojazdu samochodowego;

dzień rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia ewidencji;

stan licznika przebiegu pojazdu samochodowego na dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji, na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji;

kolejny numer wpisu,

datę i cel wyjazdu,

opis trasy (skąd - dokąd),

liczbę przejechanych kilometrów,

imię i nazwisko osoby kierującej pojazdem

wpis osoby kierującej pojazdem samochodowym dotyczący każdego wykorzystania tego pojazdu, obejmujący: - potwierdzony przez podatnika na koniec każdego okresu rozliczeniowego w zakresie autentyczności wpisu osoby kierującej pojazdem, jeżeli nie jest ona podatnikiem;

liczbę przejechanych kilometrów na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji.

Z kolei art. 86a ust. 12 i 13 stanowi, że podatnicy wykorzystujący wyłącznie do działalności gospodarczej pojazdy samochodowe, dla których są obowiązani prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, mają obowiązek złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego informację (VAT-26) o tych pojazdach w terminie siedmiu dni od dnia, w którym poniosą pierwszy wydatek związany z tymi pojazdami.

Samochody a VAT i podatki dochodowe

Adam Bartosiewicz

Sprawdź

Cena promocyjna: 89.1 zł

Cena regularna: 99 zł

Najniższa cena w ostatnich 30 dniach: zł

W przypadku niezłożenia w terminie informacji VAT-26, uznaje się, że pojazd samochodowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika dopiero od dnia jej złożenia.

Zatem podatnik może odliczyć pełną kwotę podatku naliczonego przy nabyciu paliwa do samochodu służbowego, jeśli:

konstrukcja tego pojazdu wyklucza jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne,
dla tego pojazdu prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu, pod warunkiem złożenia informacji VAT-26.

Zobacz również: Czy podatnik powinien skorygować informację VAT-26? >>

Informacja o pojazdach samochodowych VAT-26 na przykładach >>

Jakich samochodów dotyczy druk VAT-26? >>

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.

VAT

Pytania i odpowiedzi

Data dodania: 2019-02-20

Czytaj także

Nowa ustawa zablokuje bezgotówkowe naprawy samochodów

Prawo cywilne Prawo gospodarcze

Proponowane w senackim projekcie dotyczącym kancelarii odszkodowawczych zmiany przewidują m.in. ograniczenie możliwości zarówno zbycia roszczeń o charakterze osobistym jak i majątkowym. Będzie to rewolucyjna zmiana w całym systemie prawa cywilnego w Polsce, która uderzy m.in. w naprawy bezgotówkowe aut i cesje bankowe

Paweł Tuzinek

12.02.2019

Rozliczenia wydatków na samochody firmowe po nowemu

CIT PIT

Nie ulega wątpliwości, że znowelizowane przepisy w głównej mierze uderzą w użytkowników drogich aut. Ustawodawca zostawił jednak otwartą furtkę tym, którzy do końca 2018 roku podpiszą nową umowę leasingu - tłumaczy Robert Nogacki, radca prawny z kancelarii Skarbiec.

Robert Nogacki

24.12.2018

Paliwo w służbowym samochodzie ciągle sporne

PIT

Korzystanie z samochodu służbowego do celów prywatnych jest przychodem pracownika. Opodatkowaniu podlega zryczałtowana kwota, której wysokość zależy od pojemności pojazdu. Fiskus próbuje osobno...

Krzysztof Koślicki

24.10.2018

Polecamy książki podatkowe w artykułach

Nowość