Spółka posiada oddział w Niemczech, który posiada status zakładu. Oddział delegował pracownika do pracy w centrali w Polsce. Wynagrodzenie, podatki i składki ubezpieczeniowe-obciążają oddział w Niemczech, centrala nie zawiera z delegowanym pracownikiem żadnej umowy.
Czy koszt pobytu w hotelu i koszty dojazdu pracownika zagranicznego zakładu do polskiej centrali poniesiony w związku z pracą wykonywaną dla niej są kosztami uzyskania przychodu centrali?
Moim zdaniem wydatki, o których mowa w treści pytania nie będą kosztami uzyskania przychodu w Państwa spółce.
Wydatki te mogą stać się dla Państwa kosztami uzyskania przychodu w dwóch przypadkach. Po pierwsze, gdy obowiązek ponoszenia kosztów pobytu będzie wynikał z umowy zawartej pomiędzy Państwa spółką a zakładem niemieckim tj. z umowy powinno wynikać, iż zakład deleguje do Państwa swojego pracownika celem wykonania prac serwisowych, szkoleń czy innych - natomiast Państwo ponoszą koszty pobytu tego pracownika w Polsce w związku z wykonywanymi przez niego na Państwa rzecz usługami. Drugim przypadkiem będzie refakturowanie na zagraniczny zakład przedmiotowych wydatków - wówczas wydatki te będą bezpośrednimi kosztami uzyskania przychodu.
Zgodnie z dyspozycją przepisu art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.p., kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 u.p.d.o.p.
W sytuacji, gdy pokrywają Państwo koszty pobytu pracownika zagranicznego zakładu, który jest delegowany do wykonania pewnych prac w Państwa spółce, a ciężar ponoszenia tych wydatków nie wynika z umowy zawartej z zakładem, bądź koszty te nie zostaną refakturowane na ten zakład wówczas nie ma możliwości zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodu. W takim przypadku to zakład delegujący pracownika do pracy w centrali w Polsce zobowiązany jest ponosić koszty jego delegowania (wynagrodzenie, koszty delegacji itp.), a nie centrala.
Mając na uwadze powyższe, proponuję aby zawarli Państwo umowę z zakładem, w której ustalone zostaną zasady ponoszenia przedmiotowych kosztów - pozwoli to na bezsprzeczne zaliczenie ich do kosztów uzyskania przychodu i nie narazi na podważenie ze strony organów podatkowych.
Czy koszt pobytu w hotelu i koszty dojazdu pracownika zagranicznego zakładu do polskiej centrali poniesiony w związku z pracą wykonywaną dla niej są kosztami uzyskania przychodu centrali?
Moim zdaniem wydatki, o których mowa w treści pytania nie będą kosztami uzyskania przychodu w Państwa spółce.
Wydatki te mogą stać się dla Państwa kosztami uzyskania przychodu w dwóch przypadkach. Po pierwsze, gdy obowiązek ponoszenia kosztów pobytu będzie wynikał z umowy zawartej pomiędzy Państwa spółką a zakładem niemieckim tj. z umowy powinno wynikać, iż zakład deleguje do Państwa swojego pracownika celem wykonania prac serwisowych, szkoleń czy innych - natomiast Państwo ponoszą koszty pobytu tego pracownika w Polsce w związku z wykonywanymi przez niego na Państwa rzecz usługami. Drugim przypadkiem będzie refakturowanie na zagraniczny zakład przedmiotowych wydatków - wówczas wydatki te będą bezpośrednimi kosztami uzyskania przychodu.
Zgodnie z dyspozycją przepisu art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.p., kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 u.p.d.o.p.
W sytuacji, gdy pokrywają Państwo koszty pobytu pracownika zagranicznego zakładu, który jest delegowany do wykonania pewnych prac w Państwa spółce, a ciężar ponoszenia tych wydatków nie wynika z umowy zawartej z zakładem, bądź koszty te nie zostaną refakturowane na ten zakład wówczas nie ma możliwości zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodu. W takim przypadku to zakład delegujący pracownika do pracy w centrali w Polsce zobowiązany jest ponosić koszty jego delegowania (wynagrodzenie, koszty delegacji itp.), a nie centrala.
Mając na uwadze powyższe, proponuję aby zawarli Państwo umowę z zakładem, w której ustalone zostaną zasady ponoszenia przedmiotowych kosztów - pozwoli to na bezsprzeczne zaliczenie ich do kosztów uzyskania przychodu i nie narazi na podważenie ze strony organów podatkowych.