Podatnik działający w branży obrotu nieruchomościami zakupił nieruchomość i przeznaczył ją na wynajem.
W związku z tym, iż dużą część nieruchomości przeznaczał na sprzedaż, kancelaria pomyłkowo potraktowała nieruchomość tak jak finansowe aktywa trwałe i nie naliczono amortyzacji.
Zgodnie z przepisami raczej nie ma możliwości dokonania korekty rozliczeń rocznych i naliczenia amortyzacji.
Czy istnieje ewentualnie możliwość w roku 2010 zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów amortyzacji z dwóch poprzednich lat (2008 i 2009)?
Obecnie podatnik rozlicza się na podstawie PKPiR.
Moim zdaniem nie ma możliwości zaliczenia jednorazowo w koszty 2010 r. odpisów amortyzacyjnych od nieruchomości, które w latach 2008-2009 były taktowane jako towary, pomimo faktu, iż błąd zaistniał po stronie kancelarii prowadzącej księgę.
Zgodnie z generalną zasadą wyrażoną w art. 22a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
2) maszyny, urządzenia i środki transportu,
3) inne przedmioty
- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi.
Niewątpliwie przedmiotowe nieruchomości przeznaczone na wynajem spełniają definicję środka trwałego, jednakże przez dwa lata były wpisane do księgi jako towary. Błąd, który zaistniał po stronie kancelarii, nie uzasadnia możliwości dokonania ujęcia w koszty podatkowe "zbiorczej amortyzacji" za lata 2008-2009, bowiem w tamtym okresie nieruchomości te nie były środkami trwałymi, wobec czego nie było żadnych podstaw do jej/ich amortyzacji.
Obecnie należy dokonać ujawnienia tego środka trwałego na podstawie art. 22g ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f. i dokonywać odpisów amortyzacyjnych począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym te środki zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych.
W związku z tym, iż dużą część nieruchomości przeznaczał na sprzedaż, kancelaria pomyłkowo potraktowała nieruchomość tak jak finansowe aktywa trwałe i nie naliczono amortyzacji.
Zgodnie z przepisami raczej nie ma możliwości dokonania korekty rozliczeń rocznych i naliczenia amortyzacji.
Czy istnieje ewentualnie możliwość w roku 2010 zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów amortyzacji z dwóch poprzednich lat (2008 i 2009)?
Obecnie podatnik rozlicza się na podstawie PKPiR.
Moim zdaniem nie ma możliwości zaliczenia jednorazowo w koszty 2010 r. odpisów amortyzacyjnych od nieruchomości, które w latach 2008-2009 były taktowane jako towary, pomimo faktu, iż błąd zaistniał po stronie kancelarii prowadzącej księgę.
Zgodnie z generalną zasadą wyrażoną w art. 22a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
2) maszyny, urządzenia i środki transportu,
3) inne przedmioty
- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi.
Niewątpliwie przedmiotowe nieruchomości przeznaczone na wynajem spełniają definicję środka trwałego, jednakże przez dwa lata były wpisane do księgi jako towary. Błąd, który zaistniał po stronie kancelarii, nie uzasadnia możliwości dokonania ujęcia w koszty podatkowe "zbiorczej amortyzacji" za lata 2008-2009, bowiem w tamtym okresie nieruchomości te nie były środkami trwałymi, wobec czego nie było żadnych podstaw do jej/ich amortyzacji.
Obecnie należy dokonać ujawnienia tego środka trwałego na podstawie art. 22g ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f. i dokonywać odpisów amortyzacyjnych począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym te środki zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych.