Spółka z o.o., która jest grupą producentów rolnych, otrzymała decyzję o przyznaniu pomocy finansowej. Decyzja stwierdza:
"(...) na podstawie art. 20 ust. 1 oraz ust. 2 pkt 2 ustawy o wspieraniu rozwoju obszarów wiejskich z udziałem środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich (Dz. U. Nr 64, poz. 427 z późn. zm.) oraz § 4 Rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 20 kwietnia 2007 r. w sprawie szczegółowych warunków i trybu przyznawania pomocy finansowej w ramach działania "Grup producentów rolnych" objętej Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013 (Dz. U. Nr 81, poz. 550 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku o przyznanie pomocy finansowej w ramach działania "Grupy producentów rolnych" objętej Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013 z dnia 30 lipca 2007 złożonego przez spółkę przyznaję pomoc finansową w ramach działania "Grupy producentów rolnych" w wysokości limitów procentowych i kwotowych określonych w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013."
Czy otrzymana pomoc finansowa podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych?
Przychód jaki spółka uzyskała wraz z otrzymaniem pomocy finansowej korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego.
Zgodnie z wolą ustawodawcy zapisaną w art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) dalej u.p.d.o.p., za przychody uważa się m.in. otrzymane pieniądze. Zatem środki otrzymane z pomocy unijnej winny być sklasyfikowane jako przychód podatkowy.
Podkreślić jednak trzeba, że sam fakt, iż podatnik uzyskał przychód nie przesądza jeszcze o tym, że musi on być uwzględniony przy obliczaniu dochodu będącego podstawą opodatkowania w podatku dochodowym.
Aby rozstrzygnąć czy w konkretnym przypadku podatnik musi uwzględniać uzyskany przychód w rachunku podatkowym i na jego podstawie zdefiniować dochód do opodatkowania, należy zbadać czy nie może być zastosowane któreś ze zwolnień zapisanych w art. 17 ust. 1 u.p.d.o.p.
Z uwagi na to, że pytanie czytelnika dotyczy otrzymywanej przez niego pomocy należy wskazać dwie regulacje: art. 17 ust. 1 pkt 23 i 47 u.p.d.o.p.
Zgodnie z tymi przepisami wolne od podatku dochodowego są:
- dochody uzyskane przez podatników od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych, pochodzące ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym także ze środków z programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów Rzeczypospolitej Polskiej, właściwego ministra, agencje rządowe lub agencje wykonawcze; w tym również w przypadkach gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej na rzecz podmiotów, którym służyć ma ta pomoc,
- dotacje otrzymane z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego, z wyjątkiem dopłat do oprocentowania kredytów bankowych w zakresie określonym w odrębnych ustawach.
Tym samym, w przypadku opisanym w treści pytania dotacja, jaką otrzymała spółka będąca grupą producentów rolnych korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego.
"(...) na podstawie art. 20 ust. 1 oraz ust. 2 pkt 2 ustawy o wspieraniu rozwoju obszarów wiejskich z udziałem środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich (Dz. U. Nr 64, poz. 427 z późn. zm.) oraz § 4 Rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 20 kwietnia 2007 r. w sprawie szczegółowych warunków i trybu przyznawania pomocy finansowej w ramach działania "Grup producentów rolnych" objętej Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013 (Dz. U. Nr 81, poz. 550 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku o przyznanie pomocy finansowej w ramach działania "Grupy producentów rolnych" objętej Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013 z dnia 30 lipca 2007 złożonego przez spółkę przyznaję pomoc finansową w ramach działania "Grupy producentów rolnych" w wysokości limitów procentowych i kwotowych określonych w Programie Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013."
Czy otrzymana pomoc finansowa podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych?
Przychód jaki spółka uzyskała wraz z otrzymaniem pomocy finansowej korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego.
Zgodnie z wolą ustawodawcy zapisaną w art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) dalej u.p.d.o.p., za przychody uważa się m.in. otrzymane pieniądze. Zatem środki otrzymane z pomocy unijnej winny być sklasyfikowane jako przychód podatkowy.
Podkreślić jednak trzeba, że sam fakt, iż podatnik uzyskał przychód nie przesądza jeszcze o tym, że musi on być uwzględniony przy obliczaniu dochodu będącego podstawą opodatkowania w podatku dochodowym.
Aby rozstrzygnąć czy w konkretnym przypadku podatnik musi uwzględniać uzyskany przychód w rachunku podatkowym i na jego podstawie zdefiniować dochód do opodatkowania, należy zbadać czy nie może być zastosowane któreś ze zwolnień zapisanych w art. 17 ust. 1 u.p.d.o.p.
Z uwagi na to, że pytanie czytelnika dotyczy otrzymywanej przez niego pomocy należy wskazać dwie regulacje: art. 17 ust. 1 pkt 23 i 47 u.p.d.o.p.
Zgodnie z tymi przepisami wolne od podatku dochodowego są:
- dochody uzyskane przez podatników od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych, pochodzące ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym także ze środków z programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów Rzeczypospolitej Polskiej, właściwego ministra, agencje rządowe lub agencje wykonawcze; w tym również w przypadkach gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej na rzecz podmiotów, którym służyć ma ta pomoc,
- dotacje otrzymane z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego, z wyjątkiem dopłat do oprocentowania kredytów bankowych w zakresie określonym w odrębnych ustawach.
Tym samym, w przypadku opisanym w treści pytania dotacja, jaką otrzymała spółka będąca grupą producentów rolnych korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego.