Jesteśmy spółdzielnią. Prowadzimy bar. Pracownicy zatrudnieni w tym barze mają możliwość skorzystania z posiłków, za które częściowo płaci pracodawca, a częściowo pracownik.
Czy należy zarejestrować tę czynność na kasie fiskalnej, czy wystawić fakturę VAT?
Sprzedaży posiłków pracownikom spółdzielnia nie musi ewidencjonować ani paragonami, ani fakturami (może stosować inne dokumenty). W praktyce – zważywszy, że przepisy nie określają alternatywnego sposobu dokumentacji takich czynności – warto rozważyć dobrowolne dokumentowanie takiej sprzedaży fakturami lub paragonami.
Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (oraz rolników ryczałtowych) musi być, co do zasady, ewidencjonowana za pomocą kas rejestrujących (zob. art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm. – dalej u.p.t.u.). Istnieją jednak zwolnienia z tego obowiązku. Określa je obecnie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2009 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. Nr 224, poz. 1797) – dalej r.z.e. Rozporządzenie to zwalnia z obowiązku ewidencjonowania dostawy towarów i świadczenie usług przez podatników na rzecz pracowników tych podatników (zob. § 2 w zw. z poz. 34 załącznika do r.z.e.).
W konsekwencji sprzedaży posiłków (świadczenia usług gastronomicznych) na rzecz pracowników spółdzielnia nie musi ewidencjonować za pomocą kas rejestrujących. Sprzedaży tej spółdzielnia nie musi również dokumentować fakturami, gdyż podatnicy nie mają obowiązku wystawiać faktur osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, chyba że zażądają one ich wystawienia (zob. art. 106 ust. 4 u.p.t.u.).
A zatem sprzedaży posiłków pracownikom spółdzielnia nie musi ewidencjonować ani paragonami, ani fakturami (może stosować inne dokumenty). W praktyce – zważywszy, że przepisy nie określają alternatywnego sposobu dokumentacji takich czynności – warto rozważyć dobrowolne dokumentowanie takiej sprzedaży fakturami lub paragonami.
Na marginesie pragnę zauważyć, że sprzedaż pracownikom posiłków po obniżonych (niższych od wartości rynkowej) cenach jest ryzykowne podatkowo, gdyż między spółdzielnią a tymi pracownikami istnieją powiązania wynikające ze stosunku pracy. W konsekwencji postępowanie to może dla organów podatkowych stanowić podstawę do oszacowania obrotu spółdzielni w tym zakresie (na podstawie art. 32 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 32 ust. 2 u.p.t.u.).
Czy należy zarejestrować tę czynność na kasie fiskalnej, czy wystawić fakturę VAT?
Sprzedaży posiłków pracownikom spółdzielnia nie musi ewidencjonować ani paragonami, ani fakturami (może stosować inne dokumenty). W praktyce – zważywszy, że przepisy nie określają alternatywnego sposobu dokumentacji takich czynności – warto rozważyć dobrowolne dokumentowanie takiej sprzedaży fakturami lub paragonami.
Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (oraz rolników ryczałtowych) musi być, co do zasady, ewidencjonowana za pomocą kas rejestrujących (zob. art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm. – dalej u.p.t.u.). Istnieją jednak zwolnienia z tego obowiązku. Określa je obecnie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2009 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. Nr 224, poz. 1797) – dalej r.z.e. Rozporządzenie to zwalnia z obowiązku ewidencjonowania dostawy towarów i świadczenie usług przez podatników na rzecz pracowników tych podatników (zob. § 2 w zw. z poz. 34 załącznika do r.z.e.).
W konsekwencji sprzedaży posiłków (świadczenia usług gastronomicznych) na rzecz pracowników spółdzielnia nie musi ewidencjonować za pomocą kas rejestrujących. Sprzedaży tej spółdzielnia nie musi również dokumentować fakturami, gdyż podatnicy nie mają obowiązku wystawiać faktur osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, chyba że zażądają one ich wystawienia (zob. art. 106 ust. 4 u.p.t.u.).
A zatem sprzedaży posiłków pracownikom spółdzielnia nie musi ewidencjonować ani paragonami, ani fakturami (może stosować inne dokumenty). W praktyce – zważywszy, że przepisy nie określają alternatywnego sposobu dokumentacji takich czynności – warto rozważyć dobrowolne dokumentowanie takiej sprzedaży fakturami lub paragonami.
Na marginesie pragnę zauważyć, że sprzedaż pracownikom posiłków po obniżonych (niższych od wartości rynkowej) cenach jest ryzykowne podatkowo, gdyż między spółdzielnią a tymi pracownikami istnieją powiązania wynikające ze stosunku pracy. W konsekwencji postępowanie to może dla organów podatkowych stanowić podstawę do oszacowania obrotu spółdzielni w tym zakresie (na podstawie art. 32 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 32 ust. 2 u.p.t.u.).