Aby dana czynność podlegała opodatkowaniu VAT, musi być wykonana przez podatnika. Ustawodawca przewiduje jednak zwolnienie z VAT dla pewnej grupy podmiotów. Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników prowadzących działalność gospodarczą, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 tys. zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju, a także odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług (zwolnionych od podatku z wyjątkiem transakcji związanych z nieruchomościami i usług ubezpieczeniowych, jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych).
Zwolnień nie stosuje się m.in. do podatników dokonujących dostaw towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, budynków, budowli lub ich części, terenów budowlanych, nowych środków transportu, komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych, hurtowych i detalicznych części oraz akcesoriów do pojazdów samochodowych i motocykli, a także podatników świadczących usługi prawnicze w zakresie doradztwa (podatkowego, prawnego, finansowego), jubilerskie, nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.
Czytaj w LEX: Ewidencje u podatników zwolnionych z VAT >
Czy fundacja też ma prawo do zwolnienia z VAT
Fundacja prowadzi działalność w zakresie szkolenia oraz warsztatów dla dorosłych, młodzieży i dzieci, grupy wsparcia dla dorosłych, usług psychoterapeutycznych i konsultacji psychologicznych. W tym roku ma w planach rozszerzyć działalność i zacząć pełnić funkcję mediatora wykonującego mediacje na zlecenie osób fizycznych oraz mediatora sądowego wykonującego mediacje zgodnie z postanowieniami sądu. Aktualnie fundacja nie zajmuje się działalnością prawniczą, a członkowie jej władz nie mają wykształcenia prawniczego.
Prowadząc i wspomagając komunikację pomiędzy osobami fizycznymi, fundacja miałaby rozwiązywać konflikty na tle rodzinnym, budować dialog i dbać o wzajemne relacje pomiędzy stronami mediacji. Warto zauważyć, że mediacja nie jest wprost sklasyfikowana w Polskiej Klasyfikacji Działalności. Mediator działa na zlecenie osób fizycznych, firm, organizacji, urzędów oraz sądów, aby przy udziale bezstronnej osoby trzeciej rozwiązać konflikt w sposób inny niż sądowy. Mediator nie doradza stronom konfliktu - pomaga w dobrowolnym osiągnięciu ich wzajemnie osiągniętego i akceptowanego porozumienia w spornych dla stron kwestiach. Mediacja nie stanowi usług doradztwa, w szczególności usług prawniczych i arbitrażu. Istotą mediacji jest bezstronność i decyzyjność, dlatego mediatorowi nie wolno udzielać rad, oceniać i stawać po którejkolwiek ze stron.
Wartość sprzedanych przez fundację towarów i usług za 2023 r. nie przekroczyła 200 tys. zł. Fundacja nie jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług - korzysta ze zwolnienia podmiotowego VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Jej przedstawiciele wychodzą z założenia, że świadcząc usługi mediacji w zakresie rozwiązywania konfliktów społecznych, jednocześnie nie świadcząc usług doradczych oraz prawnych i nie osiągając przychodów powyżej 200 tys. zł, nie jest zobligowana do bycia czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.
Czytaj w LEX: Wybór zwolnienia w VAT krok po kroku >
Zamiar rozszerzenia działalności o usługi mediacji
Faktyczna działalność fundacji polega i w dalszym ciągu będzie polegała na usługach w zakresie rozwiązywania konfliktów. Przewidywana przez fundację wartość sprzedaży ze wszystkich segmentów działalności za 2024 r. nie przekroczy 200 tys. zł.
Organ interpretujący uznał, że fundacja skorzysta ze zwolnienia VAT. Rozpoczęcie świadczenia usług w zakresie mediacji, w sytuacji gdy wartość sprzedaży towarów i usług za 2023 r. niekorzystających ze zwolnienia nie przekracza 200 tys. zł, nie spowoduje utraty prawa do zwolnienia. Na takie stanowisko wpływa również brak świadczenia przez fundację usług prawniczych i usług doradztwa oraz fakt, że fundacja nie będzie świadczyć innych usług. Mediacja nie zmieni sytuacji podatkowej fundacji, dzięki czemu w dalszym ciągu będzie mogła korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.
Na marginesie dyrektor KIS zaznaczył, że w przypadku przekroczenia wartości sprzedaży z prowadzonej działalności ponad kwotę 200 tys. zł w 2024 r. lub w kolejnych latach podatkowych - zwolnienie utraci moc począwszy od czynności, o którą zostanie przekroczona graniczna kwota. Jednocześnie fundacja utraci prawo do zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy w przypadku wykonania jakiejkolwiek innej czynności.
Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 2 lipca 2024 r., nr 0113-KDIPT1-1.4012.277.2024.2.WL
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.
