Od 1 listopada br. niektóre faktury trzeba zapłacić w mechanizmie podzielonej płatności w VAT (MPP). Od piątku obowiązują przepisy wprowadzające obligatoryjny tzw. split payment w określonych branżach, dla faktur o wartości powyżej 15 tys. zł.
Możliwość dobrowolnego stosowania podzielonej płatności w VAT (MPP), czyli tzw. split payment, istnieje w Polsce od lipca 2018 r. Podatek w takim przypadku trafia na specjalne konto bankowe i firma może korzystać ze środków tam zgromadzonych w ograniczonym zakresie, np. do płatności VAT.
Zapłata na dwa konta
Mechanizm podzielonej płatności polega na tym, że zapłata za nabyty towar lub usługę nie trafi w całości na jedno konto odbiorcy tylko jest rozdzielana na kwotę netto i VAT. Kwota netto trafia na zwykły rachunek rozliczeniowy, a VAT na specjalny rachunek VAT, utworzony przez bank. Kupujący dokonuje jednego przelewu i uzupełnia tzw. komunikat przelewu, który jest udostępniany przez bank lub SKOK. Wskazuje się tam kwotę podatku VAT, numer faktury i NIP dostawcy. - Wystarczy zastosować ten komunikat i wówczas bank lub SKOK podzieli płatność i przekaże wskazaną w komunikacie kwotę VAT na rachunek VAT dostawcy, a pozostałą kwotę na rachunek bieżący sprzedawcy. Mechanizm podzielonej płatności stosuje się wyłącznie do transakcji między przedsiębiorcami oraz transakcji dokonywanych w złotych polskich – tłumaczy Iwona Biernat-Baran, specjalistka od VAT, członek Krajowej Rady Doradców Podatkowych.
Zobacz procedurę w LEX: Sankcje za naruszenie obowiązku stosowania mechanizmu podzielonej płatności >
Obowiązek stosowania split paymentu
Obowiązkiem stosowania split paymentu zostanie objęta sprzedaż m.in.:
- węgla,
- prętów ze stali,
- rur,
- srebra, złota i ołowiu,
- komputerów,
- aparatów fotograficznych,
- akumulatorów,
- odpadów szklanych,
- surowców wtórnych,
- usług robót budowlanych,
- usług malarskich,
- usług szklarskich.
Z zapowiedzi resortu finansów wynikało, że podzieloną płatnością trzeba będzie objąć te towary i usługi, które podlegają obecnie odwrotnemu obciążeniu VAT. Załącznik nr 15 zawiera jednak znacznie więcej towarów i usług. Wynika z niego, że split paymentem obciążone będą także telewizory i akumulatory.
Zobacz również:
Handel odczuwa największą presję na podzieloną płatność >>
Informacje o stawkach VAT niewiele pomogą? >>
Do rozliczenia VAT potrzebne będą trzy klasyfikacje zamiast jednej >>
Szczegółowy dopisek na fakturze
Jeśli z przepisów będzie wynikał obowiązek zastosowania split paymentu, wystawca faktury będzie musiał umieścić na niej dopisek o treści „mechanizm podzielonej płatności”. Podmiot dokonujący zapłaty będzie musiał dokonać płatności w ten sposób. Za niedotrzymanie tych obowiązków będą grozić surowe konsekwencje. Za brak zastosowania się do przepisów, przewidziane są sankcje, które mogą być nałożone zarówno na dostawcę jak i nabywcę.
Czytaj więcej w LEX:
- Po pierwsze, wprowadzono 30-proc. sankcję VAT dla sprzedawcy za brak umieszczenia informacji o obowiązku opłacenia faktury w systemie podzielonej płatności. Kara ta nie wystąpi jednak, jeżeli nabywca zastosuje mechanizm podzielonej płatności, mimo stosownej informacji na fakturze. Po drugie, przewidziano kary dla nabywcy za brak podzielenia płatności. Od 2020 r. sankcją za przelew na niewłaściwe konto kontrahenta będzie brak możliwości zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym, chyba, że faktura nie zawierała stosownego oznaczenia – przypomina Arkadiusz Łagowski, doradca podatkowy, partner w kancelarii Martini i Wspólnicy. Ekspert dodaje, że dodatkowo sankcja 30-proc. VAT nie będzie miała zastosowania, jeżeli dostawca lub usługodawca rozliczył cały podatek należny wynikający z tej faktury. Pojęcie rozliczył nie jednak jest zdefiniowane.
- Miejmy nadzieję, że fiskus będzie je interpretował jako „wykazane” w deklaracji VAT/ JPK. Warto, aby zostało to wyjaśnione w objaśnieniach – zauważa Łagowski.
Cena promocyjna: 63.2 zł
|Cena regularna: 79 zł
|Najniższa cena w ostatnich 30 dniach: zł
Problemów będzie cała masa
Podzielona płatność będzie stosowana do rachunków prowadzonych w złotówkach w polskich bankach. Eksperci zwracają uwagę, że zagraniczne firmy zmuszone będą do założenia rachunków bankowych w polskich bankach. Izabela Rutkowska, doradca podatkowy, wspólnik w kancelarii Savior Legal&Tax podkreśla, że problematyczne będą również faktury w walutach obcych, często przecież spotykane w obrocie gospodarczym. Jej zdaniem, jeśli kontrahent będzie oczekiwał zapłaty np. w euro, wartość faktury trzeba będzie podzielić na kwotę netto, którą nabywca zapłaci w euro i przeliczony na złotówki VAT. W rezultacie firma będzie musiała wykonać dwa przelewy.
Sprawdź w LEX:
Czy na fakturach korygujących należy umieszczać adnotację o podzielonej płatności? >
Zdaniem ekspertki, problematyczne będą również sytuacje, w których na dużej fakturze o wartości przekraczającej 15 tys. zł, wśród nabytych towarów znajdzie się tylko jeden wymagający dzielenia płatności z załącznika nr 15 do ustawy o VAT np. smartfon za 800 zł. W takiej sytuacji split payment trzeba będzie stosować do całej faktury. Przyjęcie takiej zasady wymusi na otrzymujących faktury wykazanie się szczególną uważnością. Nawet, jeśli na fakturze nie będzie dopisku o obowiązkowej podzielonej płatności, za każdym razem trzeba sprawdzać, czy wśród wyszczególnionych na niej towarach nie znalazł się chociażby jeden produkt za złotówkę wymagający split paymentu. Może się okazać, że firmom bardziej będzie opłacać dzielić zakupy za kilka grup, aby towary wymienione w załączniku nr 15 rozliczać osobno.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.
Czytaj także
Brexit zmieni sposób rozliczania VAT
Bez względu na to, kiedy i czy zostaną wypracowane jakieś uzgodnienia przejściowe, wyjście Wielkiej Brytanii z Unii Europejskiej jest przesądzone. Oznacza to, że ostatecznie zostanie ona „państwem trzecim” w rozumieniu przepisów o VAT. Z punktu widzenia polskich przedsiębiorców najistotniejsza będzie zmiana sposobu opodatkowania transakcji towarowych – pisze Michał Szczech z RSM Poland.
Informacje o stawkach VAT niewiele pomogą?
Od listopada będzie można występować do skarbówki o wiążące informacje stawkowe tzw. WIS. Przepisy są jednak tak skonstruowane, że potwierdzanie prawidłowości stosowanych stawek może okazać się iluzoryczne. Zdaniem ekspertów, fiskus nie będzie chciał odnosić się do przepisów niepodatkowych, do których odwołują się nowe załączniki ustawy o VAT.
Nowy JPK_VAT już w przyszłym roku
Od 1 kwietnia 2020 roku duzi przedsiębiorcy, a od lipca 2020 roku wszyscy pozostali podatnicy VAT będą składać nowy JPK_VAT. Obejmie on dwie części – deklarację i ewidencję. Ma to uprościć rozliczanie się z urzędem skarbowym i zmniejszyć obciążenia sprawozdawcze w zakresie VAT. Stosowne przepisy opublikowano w piątek w Dzienniku Ustaw.
NSA: Badania psychologiczne w ramach medycyny pracy bez VAT
Konsultacje psychologiczne realizowane w ramach badań profilaktycznych na zlecenie lekarza medycyny pracy są zwolnione z VAT. Dotyczy to także badań kierowców wykonujących transport drogowy oraz kandydatów na instruktorów i instruktorów nauki jazdy. Nie ma bowiem podstaw faktycznych i prawnych, by różnicować zakres badań psychologicznych ‒ orzekł NSA.
Od stycznia nowe rygory w rozliczaniu VAT wewnątrz UE
Nowy rok przyniesie rewolucję w rozliczaniu transakcji towarowych. Chodzi m.in. o zerową stawkę VAT dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Zmiany dotkną również magazynów konsygnacyjnych i dostaw łańcuchowych. Eksperci podkreślają, że nowe przepisy mogą okazać się niekorzystne. Radzą, aby przygotowania do nich zacząć już dzisiaj.
Do rozliczenia VAT potrzebne będą trzy klasyfikacje zamiast jednej
Obecnie towary i usługi na potrzeby VAT są identyfikowane za pomocą Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług z 2008 r. Od kwietnia przyszłego roku dla towarów podstawą będzie Nomenklatura Scalona. W zakresie usług przepisy odwołują się zaś do PKWiU z 2015 i 2008 r. W celu prawidłowego określenia stawki konieczne będzie korzystanie z trzech różnych klasyfikacji.
Dom w ramach społecznego programu mieszkaniowego z niższym VAT
Sprzedaż domu w zabudowie bliźniaczej będzie dostawą obiektów budowlanych zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Dostawa ta będzie więc opodatkowana 8-proc. VAT. Preferencyjną stawką objęty będzie również grunt, z którym trwale związana jest nieruchomość ‒ uznał dyrektor KIS.
Obowiązkowy split payment już od 1 listopada
Obowiązkowa podzielona płatność tzw. split payment ma zalety i wady. Tych ostatnich wydaje się jednak znacznie więcej. Jest to skutek uszczelniania systemu VAT w Polsce, którego negatywne konsekwencje najczęściej ponoszą uczciwi podatnicy. Pozostaje nam tylko czekać, jak split payment będzie obowiązkowy dla wszystkich - pisze Iwona Biernat-Baran.
Skarbówka próbuje ograniczać odliczenie pełnego VAT od samochodów
Z najnowszej interpretacji wynika, że firma nie może odliczyć pełnego VAT od samochodu, jeśli nie ma on odpowiedniego wpisu w dowodzie rejestracyjnym. Cały podatek, zdaniem skarbówki, można odliczyć dopiero po przeprowadzeniu badania technicznego. Eksperci tłumaczą, że stanowisko fiskusa jest błędne. Radzą wnioskodawcy złożenie skargi do sądu.
Termin opłaty przekształceniowej zdecyduje, kiedy miasto zapłaci VAT
Moment otrzymania opłaty decyduje o tym, kiedy powstanie obowiązek podatkowy miasta w podatku VAT z tytułu opłaty za przekształcenie prawa wieczystego użytkowania gruntu w prawo własności za rok 2019. Obowiązek może powstać z chwilą jej otrzymania, albo z końcem okresu, którego dotyczy płatność ‒ uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.
Cena promocyjna: 63,20 zł
|Cena regularna: 79,00 zł
Najniższa cena w ostatnich 30 dniach: 55,30 zł
Cena promocyjna: 140,01 zł
|Cena regularna: 175,00 zł
Najniższa cena w ostatnich 30 dniach: 70,00 zł
Cena promocyjna: 164,49 zł
|Cena regularna: 329,00 zł
Najniższa cena w ostatnich 30 dniach: 164,49 zł
Cena promocyjna: 221,40 zł
|Cena regularna: 369,00 zł
Najniższa cena w ostatnich 30 dniach: 221,40 zł
Cena promocyjna: 174,30 zł
|Cena regularna: 249,00 zł
Najniższa cena w ostatnich 30 dniach: 174,30 zł
Cena promocyjna: 143,20 zł
|Cena regularna: 179,00 zł
Najniższa cena w ostatnich 30 dniach: 125,31 zł