Podatnicy ci są jednak obowiązani wydawać na żądanie klienta rachunki i faktury, stwierdzające sprzedaż wyrobu, towaru lub wykonanie usługi, oraz przechowywać w kolejności numerów kopie tych rachunków i faktur w okresie pięciu lat podatkowych, licząc od końca roku, w którym wystawiono rachunek lub fakturę.
Rozliczanie karty podatkowej
Kartą podatkową mogą rozliczać się podatnicy, którzy prowadzą działalność wymienioną w jednej z 12 części tabeli. Stanowi ona załącznik do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Są tam wskazane m.in. drobne usługi np. gastronomiczne, szewskie, fryzjerskie, tapicerskie, zegarmistrzowskie, transportowe itd. Co ważne, aby móc korzystać z karty podatkowej, małżonek podatnika nie może prowadzić działalności w tym samym zakresie. Podatnik nie może także wytwarzać wyrobów opodatkowanych, na podstawie odrębnych przepisów, podatkiem akcyzowym.
Decyzja naczelnika urzędu skarbowego
Chcąc stosować kartę podatkową, podatnik musi złożyć wniosek do naczelnika urzędu skarbowego. Organ ten, uwzględniając wniosek o zastosowanie karty podatkowej, wydaje decyzję ustalającą wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej, odrębnie na każdy rok podatkowy. Jeżeli jednak stwierdzi on brak warunków do zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej, wydana zostanie decyzja odmowna. W tym przypadku podatnik będzie zobowiązany płacić:
- ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli spełni warunki przewidziane dla tej formy rozliczenia, albo
- podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
Stawki podatku obowiązujące w 2018 r.
Wartości stawek karty podatkowej ogłaszane są corocznie przez resort finansów. Ich wysokość zależy od rodzaju działalności gospodarczej, liczby zatrudnianych pracowników i liczby mieszkańców w miejscowości, w której działalność jest prowadzona. Stawki karty podatkowej obowiązujące w 2018 r. zostały określone w obwieszczeniu ministra rozwoju i finansów z 21 listopada 2017 r. w sprawie stawek karty podatkowej, kwoty, do której można wykonywać świadczenia przy prowadzeniu niektórych usług z wyjątkiem świadczeń dla ludności, oraz kwartalnych stawek ryczałtu od przychodów proboszczów i wikariuszu, obowiązujących w 2018 r. W bieżącym roku stawki karty podatkowej wyniosą przykładowo:
- usługi ślusarskie, gdy przedsiębiorca zatrudnia dwie osoby i prowadzi działalność w miejscowości do 5 tys. mieszkańców – 824 zł miesięcznie,
- usługi zegarmistrzowskie, gdy przedsiębiorca zatrudnia jedną osobę i prowadzi działalność w miejscowości o liczbie mieszkańców od 5 tys. do 50 tys. – 458 zł miesięcznie,
- usługi tapicerskie, gdy przedsiębiorca pracuje sam w miejscowości pow. 50 tys. mieszkańców – podatek w 2018 r. - 288 zł miesięcznie.
Ryzyko utraty prawa do karty podatkowej
Jak podkreśla Izabela Rutkowska, doradca podatkowy, prowadząca własną kancelarię prawną, panuje powszechne przekonanie, że karta podatkowa jest najprostszą formą opodatkowania. I niewątpliwie tak jest. Przedsiębiorca nie musi prowadzić żadnych ewidencji do celów podatku dochodowego a sam podatek zwykle jest niewysoki. Zdaniem ekspertki trzeba jednak wyraźnie podkreślić, że istnieje wiele sytuacji, kiedy przedsiębiorca może utracić prawo do karty podatkowej. Wystarczy wskazać tu podnajęcie części powierzchni wykorzystywanej do celów prowadzonej działalności gospodarczej, czy zatrudnienie osób wykonujących czynności inne niż tzw. usługi specjalistyczne w oparciu o umowę zlecenia. Wojciech Skowyrko, samodzielny księgowy w BSO Outsourcing wskazuje dodatkowo, że dochodów opodatkowanych w formie karty podatkowej nie można łączyć z innymi dochodami. Podatnik nie może również skorzystać z licznych ulg i odliczeń, jak również z opodatkowania wspólnego z małżonkiem.