Jednostka prowadząca działalność gospodarczą jako spółka z o.o. z branży IT, która nie świadczy usług transportu taksówkami, chce refakturować koszty usług taksówkowych opodatkowanych 7% VAT.
Czy jednostka może zastosować 7% stawkę VAT przy refakturowaniu usług transportu taksówkami?
W mojej opinii, Spółka powinna wystawić fakturę VAT z zastosowaniem stawki właściwej dla danej (świadczonej) usługi. W przypadku świadczenia usług taksówkowych powinna być zastosowana stawka podatku VAT w wysokości 7%.
Pod pojęciem refakturowania kosztów należy rozumieć czynności, o których mowa w art. 30 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u.
Powołana regulacja stanowi, że w przypadku, gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, podstawą opodatkowania jest kwota należna z tytułu świadczenia usług, pomniejszona o kwotę podatku VAT.
W praktyce oznacza to, że podmiot, który wystawia fakturę z tytułu świadczenia usług, które sam nabył od podmiotu trzeciego, uważany jest za podatnika, który sam daną usługę wyświadczył we własnym zakresie.
Przenosząc powyższe na grunt przedstawionej sprawy, jeżeli wystawią Państwo fakturę za świadczenie usług taksówkowych, to na gruncie podatku VAT Państwa Spółka uważana będzie za podatnika świadczącego usługę taksówkową.
Podatnik (usługodawca) świadczoną przez siebie usługę powinien opodatkować właściwą stawką podatku VAT. W przypadku świadczenia usług taksówkowych, właściwą stawką podatku VAT jest stawka 7%. Tak wynika z treści punktu 143 załącznika nr 3 do ustawy "Wykaz towarów i usług, opodatkowanych stawką podatku w wysokości 7%". Powołana regulacja stanowi, że stawką 7% podatku VAT opodatkowane są usługi taksówkowe oraz wynajmowania samochodów osobowych z kierowcą.
Trzeba wskazać, że powyższe rozwiązanie znajdzie swoje zastosowanie niezależnie od tego czy podatnik sprzeda usługę z marżą czy też bez niej.
Efektem finalnym wykonanych czynności będzie:
- po pierwsze nabycie prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktury otrzymanej od taksówkarza,
- po drugie wystawienie przez Państwa Firmę, jako usługodawcę, faktury dokumentującej świadczenie usług taksówkowych.
Nadmienić należy, że stawka 7% podatku VAT znajdzie zastosowanie tylko w przypadku, gdy jest przedmiotem pojedynczego świadczenia, a nie elementem składowym innej usługi o charakterze kompleksowym.
W sytuacji gdyby usługa taksówkowa była usługą o charakterze pobocznym; pomocniczym do innej usługi, wówczas zastosowanie powinna znaleźć stawka podatkowa przewidziana dla usługi głównej.
Dla przykładu, gdyby świadczyli Państwo usługę doradczą w zakresie IT na rzecz swojego kontrahenta i obok świadczenia zasadniczych usług doradztwa na usługę składały się także koszty dojazdu do klienta – wówczas do całości świadczenia powinna znaleźć zastosowanie stawka 22% podatku VAT.
Czy jednostka może zastosować 7% stawkę VAT przy refakturowaniu usług transportu taksówkami?
W mojej opinii, Spółka powinna wystawić fakturę VAT z zastosowaniem stawki właściwej dla danej (świadczonej) usługi. W przypadku świadczenia usług taksówkowych powinna być zastosowana stawka podatku VAT w wysokości 7%.
Pod pojęciem refakturowania kosztów należy rozumieć czynności, o których mowa w art. 30 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u.
Powołana regulacja stanowi, że w przypadku, gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, podstawą opodatkowania jest kwota należna z tytułu świadczenia usług, pomniejszona o kwotę podatku VAT.
W praktyce oznacza to, że podmiot, który wystawia fakturę z tytułu świadczenia usług, które sam nabył od podmiotu trzeciego, uważany jest za podatnika, który sam daną usługę wyświadczył we własnym zakresie.
Przenosząc powyższe na grunt przedstawionej sprawy, jeżeli wystawią Państwo fakturę za świadczenie usług taksówkowych, to na gruncie podatku VAT Państwa Spółka uważana będzie za podatnika świadczącego usługę taksówkową.
Podatnik (usługodawca) świadczoną przez siebie usługę powinien opodatkować właściwą stawką podatku VAT. W przypadku świadczenia usług taksówkowych, właściwą stawką podatku VAT jest stawka 7%. Tak wynika z treści punktu 143 załącznika nr 3 do ustawy "Wykaz towarów i usług, opodatkowanych stawką podatku w wysokości 7%". Powołana regulacja stanowi, że stawką 7% podatku VAT opodatkowane są usługi taksówkowe oraz wynajmowania samochodów osobowych z kierowcą.
Trzeba wskazać, że powyższe rozwiązanie znajdzie swoje zastosowanie niezależnie od tego czy podatnik sprzeda usługę z marżą czy też bez niej.
Efektem finalnym wykonanych czynności będzie:
- po pierwsze nabycie prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktury otrzymanej od taksówkarza,
- po drugie wystawienie przez Państwa Firmę, jako usługodawcę, faktury dokumentującej świadczenie usług taksówkowych.
Nadmienić należy, że stawka 7% podatku VAT znajdzie zastosowanie tylko w przypadku, gdy jest przedmiotem pojedynczego świadczenia, a nie elementem składowym innej usługi o charakterze kompleksowym.
W sytuacji gdyby usługa taksówkowa była usługą o charakterze pobocznym; pomocniczym do innej usługi, wówczas zastosowanie powinna znaleźć stawka podatkowa przewidziana dla usługi głównej.
Dla przykładu, gdyby świadczyli Państwo usługę doradczą w zakresie IT na rzecz swojego kontrahenta i obok świadczenia zasadniczych usług doradztwa na usługę składały się także koszty dojazdu do klienta – wówczas do całości świadczenia powinna znaleźć zastosowanie stawka 22% podatku VAT.