Czy podatnik może w czasie zawieszenia działalności zmienić formę opodatkowania dochodu?
Podatnik (osoba fizyczna) zawiesił działalność z dniem 1 października 2009 r. Dotychczas płacił podatek liniowy od swoich dochodów. W nowym roku podatkowym chciałby wybrać opodatkowanie ryczałtem od przychodów. Wznowienie działalności planuje od 1 lutego 2010 r.
Czy oświadczenie o zmianie formy opodatkowania musi być złożone do 20 stycznia 2010 r., czy też, z uwagi na zawieszenie działalności można zmienić formę opodatkowania dopiero z dniem jej ponownego podjęcia?
Fakt zawieszenia działalności gospodarczej nie skutkuje zwolnieniem podatnika od obowiązku złożenia oświadczenia o zmianie formy opodatkowania. Jeżeli podatnik chce zmienić formę opodatkowania powinien w terminie do 20 stycznia 2010 r. złożyć stosowne dokumenty we właściwym urzędzie skarbowym.
Regulacje prawne w kwestii zawieszenia działalności gospodarczej są uregulowane ustawą z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (tekst jedn.: Dz. U. z 2007 r. Nr 155, poz. 1095 z późn. zm.) - dalej u.s.d.g. Stosownie do regulacji ustawy przedsiębiorca niezatrudniający pracowników może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na okres od 1 miesiąca do 24 miesięcy.
W okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Ustawa określa, jakie obowiązki i jakie prawa ma przedsiębiorca w okresie zawieszenia działalności gospodarczej. W okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca stosownie do unormowań art. 14a ust. 4 pkt 5 u.s.d.g. ma obowiązek wykonywać wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa.
Obowiązkiem podatnika jest m.in. zawiadomienie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zmianie formy opodatkowania. Ustawodawca nie wskazuje jakoby podatnik nie miał obowiązku składania takiego zawiadomienia w czasie, kiedy jego działalność jest zawieszona. Jeżeli ustawodawca zwalnia podatnika z pewnych obowiązków w trakcie zawieszenia działalności to wyraźnie ten fakt wskazuje w przepisach ustawy. Dla przykładu w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) w art. 99 ust. 7a zawarte jest wskazanie, że w przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji VAT-7 za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy.
Stosownie do regulacji art. 9a ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) podatnicy mogą wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej podatkiem liniowym w stawce 19%. W tym przypadku są obowiązani do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do dnia 20 stycznia roku podatkowego pisemnego oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania, a jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego - do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Taki wybór sposobu opodatkowania dokonany w oświadczeniu dotyczy również lat następnych. Jeżeli podatnik chce zmienić formę opodatkowania musi w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego, zawiadomić w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z danego sposobu opodatkowania lub złożyć w tym terminie pisemny wniosek lub oświadczenie o zastosowanie form opodatkowania określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Zgodnie z przepisami ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.) - dalej u.z.p.d.f. jeżeli podatnik chce wybrać formę opodatkowania w postaci ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych musi stosownie do treści art. 9 ust. 1 u.z.p.d. złożyć pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy. Oświadczenie podatnik powinien złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego. Przepisy nie wskazują by na czas zawieszenia działalności podatnik był zwolniony z obowiązku złożenia oświadczenia o wyborze formy opodatkowania dlatego też, jeżeli podatnik chce zmienić formę opodatkowania z podatku liniowego na ryczałt ewidencjonowany ma obowiązek pomimo zawieszenia dzielności złożyć oświadczenie w terminie do 20 stycznia 2010 r.
Podatnik (osoba fizyczna) zawiesił działalność z dniem 1 października 2009 r. Dotychczas płacił podatek liniowy od swoich dochodów. W nowym roku podatkowym chciałby wybrać opodatkowanie ryczałtem od przychodów. Wznowienie działalności planuje od 1 lutego 2010 r.
Czy oświadczenie o zmianie formy opodatkowania musi być złożone do 20 stycznia 2010 r., czy też, z uwagi na zawieszenie działalności można zmienić formę opodatkowania dopiero z dniem jej ponownego podjęcia?
Fakt zawieszenia działalności gospodarczej nie skutkuje zwolnieniem podatnika od obowiązku złożenia oświadczenia o zmianie formy opodatkowania. Jeżeli podatnik chce zmienić formę opodatkowania powinien w terminie do 20 stycznia 2010 r. złożyć stosowne dokumenty we właściwym urzędzie skarbowym.
Regulacje prawne w kwestii zawieszenia działalności gospodarczej są uregulowane ustawą z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (tekst jedn.: Dz. U. z 2007 r. Nr 155, poz. 1095 z późn. zm.) - dalej u.s.d.g. Stosownie do regulacji ustawy przedsiębiorca niezatrudniający pracowników może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na okres od 1 miesiąca do 24 miesięcy.
W okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Ustawa określa, jakie obowiązki i jakie prawa ma przedsiębiorca w okresie zawieszenia działalności gospodarczej. W okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca stosownie do unormowań art. 14a ust. 4 pkt 5 u.s.d.g. ma obowiązek wykonywać wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa.
Obowiązkiem podatnika jest m.in. zawiadomienie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zmianie formy opodatkowania. Ustawodawca nie wskazuje jakoby podatnik nie miał obowiązku składania takiego zawiadomienia w czasie, kiedy jego działalność jest zawieszona. Jeżeli ustawodawca zwalnia podatnika z pewnych obowiązków w trakcie zawieszenia działalności to wyraźnie ten fakt wskazuje w przepisach ustawy. Dla przykładu w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) w art. 99 ust. 7a zawarte jest wskazanie, że w przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji VAT-7 za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy.
Stosownie do regulacji art. 9a ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) podatnicy mogą wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej podatkiem liniowym w stawce 19%. W tym przypadku są obowiązani do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do dnia 20 stycznia roku podatkowego pisemnego oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania, a jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego - do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Taki wybór sposobu opodatkowania dokonany w oświadczeniu dotyczy również lat następnych. Jeżeli podatnik chce zmienić formę opodatkowania musi w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego, zawiadomić w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z danego sposobu opodatkowania lub złożyć w tym terminie pisemny wniosek lub oświadczenie o zastosowanie form opodatkowania określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Zgodnie z przepisami ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.) - dalej u.z.p.d.f. jeżeli podatnik chce wybrać formę opodatkowania w postaci ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych musi stosownie do treści art. 9 ust. 1 u.z.p.d. złożyć pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy. Oświadczenie podatnik powinien złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego. Przepisy nie wskazują by na czas zawieszenia działalności podatnik był zwolniony z obowiązku złożenia oświadczenia o wyborze formy opodatkowania dlatego też, jeżeli podatnik chce zmienić formę opodatkowania z podatku liniowego na ryczałt ewidencjonowany ma obowiązek pomimo zawieszenia dzielności złożyć oświadczenie w terminie do 20 stycznia 2010 r.