Zawarliśmy umowę sponsoringu z organizatorem konferencji, w której zobowiązuje się on do ekspozycji logo naszej firmy i zapewnienia miejsca na wystawienie materiałów reklamowych. W zamian my zobowiązujemy się, jako firma, na pokrycie kosztów dostarczenia wyżywienia dla uczestników konferencji. Faktura na wyżywienie została wystawiona na naszą firmę, jako osobę kupującą.
Czy w związku z tym, PKWiU (55.52.13) tej usługi gastronomicznej upoważnia nas do odliczenia podatku VAT od cateringu?
Skoro podatnik zakupił usługę cateringu, która służy wykonywaniu czynności opodatkowanej VAT, podatnik może rozliczyć podatek naliczony zawarty w cenie takiej usługi.
Jak zostało wskazane w treści pytania, w analizowanym przypadku podatnik ma być sponsorem konferencji. Z opisu stanu faktycznego wynika, iż świadczenie sponsora polega na przekazaniu sponsorowanemu konkretnych usług - usług cateringowych.
Skoro formalnie podatnik dokonał zakupu usługi a następnie przekazuje ją organizatorowi konferencji (chociaż tylko formalnie bo faktycznie świadczenie jest bezpośrednio przekazywane organizatorowi konferencji przez rzeczywistego wykonawcę), to w takiej sytuacji, co do zasady, przysługuje mu prawo do rozliczenia VAT zawartego w fakturach zakupowych.
Wskazać należy w art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) - dalej u.p.t.u., ustawodawca podatkowy zamiesić zakaz odliczania VAT od usług noclegowych i gastronomicznych (z wyjątkiem nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób).
Zaznaczyć jednak trzeba, że wyłączenie dotyczy jedynie konkretnie usług gastronomicznych a nie w sposób ogólny związanych z żywieniem.
Przy czym pamiętać trzeba, że prawodawca odróżnia usługi gastronomiczne od usług dostarczania posiłków dla odbiorców zewnętrznych (cateringowych) - np. w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 212, poz. 1336), usługi te wymienione zostały w różnych pozycjach (obie opodatkowane są według stawki VAT 7%).
Ponadto, należy wskazać, iż w aktualnym stanie prawnym cały czas ustawodawca - w art. 8 ust. 3 z zastrzeżeniem ust. 4 u.p.t.u. - nakazuje klasyfikować usługi według przepisów prawa statystycznego. Według takiej klasyfikacji usługi gastronomiczne i usługi cateringowe to dwa różne świadczenia (pierwsze PKWiU 55.30, drugie PKWiU 55.52).
W konsekwencji tego należy stwierdzić, iż wyłączenie zapisane w art. 88 ust. 1 pkt 4 u.p.t.u. nie ma zastosowania w odniesieniu do usług cateringowych.
Skoro więc podatnik zakupił usługę cateringu, która służy wykonywaniu czynności opodatkowanej VAT, podatnik może rozliczyć podatek naliczony zawarty w cenie takiej usługi.
Na zakończenie należy wskazać, że pamiętać trzeba, iż w sytuacji opisanej w treści pytania podatnik musi wystawić na organizatora konferencji fakturę VAT (zwykłą a nie wewnętrzną), za pomocą której udokumentuje wykonanie przez siebie świadczenie usługi. Jako forma płatności w takiej fakturze winien być wskazany barter (organizator konferencji wykona na rzecz spółki usługę reklamową).
Czy w związku z tym, PKWiU (55.52.13) tej usługi gastronomicznej upoważnia nas do odliczenia podatku VAT od cateringu?
Skoro podatnik zakupił usługę cateringu, która służy wykonywaniu czynności opodatkowanej VAT, podatnik może rozliczyć podatek naliczony zawarty w cenie takiej usługi.
Jak zostało wskazane w treści pytania, w analizowanym przypadku podatnik ma być sponsorem konferencji. Z opisu stanu faktycznego wynika, iż świadczenie sponsora polega na przekazaniu sponsorowanemu konkretnych usług - usług cateringowych.
Skoro formalnie podatnik dokonał zakupu usługi a następnie przekazuje ją organizatorowi konferencji (chociaż tylko formalnie bo faktycznie świadczenie jest bezpośrednio przekazywane organizatorowi konferencji przez rzeczywistego wykonawcę), to w takiej sytuacji, co do zasady, przysługuje mu prawo do rozliczenia VAT zawartego w fakturach zakupowych.
Wskazać należy w art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) - dalej u.p.t.u., ustawodawca podatkowy zamiesić zakaz odliczania VAT od usług noclegowych i gastronomicznych (z wyjątkiem nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób).
Zaznaczyć jednak trzeba, że wyłączenie dotyczy jedynie konkretnie usług gastronomicznych a nie w sposób ogólny związanych z żywieniem.
Przy czym pamiętać trzeba, że prawodawca odróżnia usługi gastronomiczne od usług dostarczania posiłków dla odbiorców zewnętrznych (cateringowych) - np. w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 212, poz. 1336), usługi te wymienione zostały w różnych pozycjach (obie opodatkowane są według stawki VAT 7%).
Ponadto, należy wskazać, iż w aktualnym stanie prawnym cały czas ustawodawca - w art. 8 ust. 3 z zastrzeżeniem ust. 4 u.p.t.u. - nakazuje klasyfikować usługi według przepisów prawa statystycznego. Według takiej klasyfikacji usługi gastronomiczne i usługi cateringowe to dwa różne świadczenia (pierwsze PKWiU 55.30, drugie PKWiU 55.52).
W konsekwencji tego należy stwierdzić, iż wyłączenie zapisane w art. 88 ust. 1 pkt 4 u.p.t.u. nie ma zastosowania w odniesieniu do usług cateringowych.
Skoro więc podatnik zakupił usługę cateringu, która służy wykonywaniu czynności opodatkowanej VAT, podatnik może rozliczyć podatek naliczony zawarty w cenie takiej usługi.
Na zakończenie należy wskazać, że pamiętać trzeba, iż w sytuacji opisanej w treści pytania podatnik musi wystawić na organizatora konferencji fakturę VAT (zwykłą a nie wewnętrzną), za pomocą której udokumentuje wykonanie przez siebie świadczenie usługi. Jako forma płatności w takiej fakturze winien być wskazany barter (organizator konferencji wykona na rzecz spółki usługę reklamową).