Umowa leasingowa została zawarta w dniu 3 listopada 2009 r. Płatność rozłożono na 36 rat leasingowych (do 31 grudnia 2012 r.). W dniu podpisania umowy wystawiono fakturę na całą wartość przedmiotu umowy (stawka 22% VAT). Z pierwszą ratą leasingową VAT został zapłacony w całości. Oprocentowanie umowy jest obliczane na podstawie wskaźnika Wibor 1M. W związku ze zmianami stawek Wibor wystawiane są faktury korygujące.
Czy mimo zmiany od 1 stycznia 2011 r. stawki VAT z 22% na 23%, do końca trwania umowy mamy stosować starą stawkę?
Naszym zdaniem tak, ponieważ korygujemy fakturę pierwotną, która była wystawiona ze stawką 22%.
W razie ewentualnych korekt należy ich dokonać przy uwzględnieniu stawki 22% VAT. Zmienia się bowiem tylko podstawa opodatkowania. I tę zmianę na plus, bądź na minus należy opodatkować tak samo, jak była opodatkowana czynność, której korekta dotyczy. Czyli w tym przypadku wystawić fakturę korygującą ze stawką 22% VAT.
W sytuacji opisanej w pytaniu mamy – jak zakładam - do czynienia z umową leasingu finansowego. Ten zaś leasing, jeśli zaopatrzony jest w opcję wykupu, stanowi na gruncie ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) - dalej u.p.t.u., dostawę towarów.
Wynika to z przepisów art. 7 ust. 1 pkt 2 w związku z ust. 9 u.p.t.u. W myśl powołanych przepisów wydanie towaru do używania w następstwie umowy leasingu finansowego, jeśli umowa zawiera opcję wykupu, jest dostawą towarów.
W każdym razie przedmiotem takiej umowy leasingu jest wydanie samochodu do używania. To jest treścią czynności dostawy (za jaką uważany jest ten leasing).
Jeśli taka umowa leasingu jest traktowana jako dostawa, to zarówno czynność ta jest wykonana z chwilą wydania samochodu do używania, jak i obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towarów, ewentualnie z chwilą wystawienia faktury (art. 19 ust. 1, ust. 4 u.p.t.u.).
Jeśli wydanie towarów nastąpiło przed 1 stycznia 2011 r., to wówczas zarówno czynność jest wykonana jeszcze w 2010 r., jak i obowiązek podatkowy powstał w 2010 r.
Nie ma zatem wątpliwości, że w razie ewentualnych korekt - należy ich dokonać przy uwzględnieniu stawki 22% VAT. Zmienia się bowiem tylko podstawa opodatkowania. I tę zmianę na plus, bądź na minus należy opodatkować tak samo, jak była opodatkowana czynność, której korekta dotyczy. Czyli w tym przypadku wystawić fakturę korygującą ze stawką 22% VAT.
Czy mimo zmiany od 1 stycznia 2011 r. stawki VAT z 22% na 23%, do końca trwania umowy mamy stosować starą stawkę?
Naszym zdaniem tak, ponieważ korygujemy fakturę pierwotną, która była wystawiona ze stawką 22%.
W razie ewentualnych korekt należy ich dokonać przy uwzględnieniu stawki 22% VAT. Zmienia się bowiem tylko podstawa opodatkowania. I tę zmianę na plus, bądź na minus należy opodatkować tak samo, jak była opodatkowana czynność, której korekta dotyczy. Czyli w tym przypadku wystawić fakturę korygującą ze stawką 22% VAT.
W sytuacji opisanej w pytaniu mamy – jak zakładam - do czynienia z umową leasingu finansowego. Ten zaś leasing, jeśli zaopatrzony jest w opcję wykupu, stanowi na gruncie ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) - dalej u.p.t.u., dostawę towarów.
Wynika to z przepisów art. 7 ust. 1 pkt 2 w związku z ust. 9 u.p.t.u. W myśl powołanych przepisów wydanie towaru do używania w następstwie umowy leasingu finansowego, jeśli umowa zawiera opcję wykupu, jest dostawą towarów.
W każdym razie przedmiotem takiej umowy leasingu jest wydanie samochodu do używania. To jest treścią czynności dostawy (za jaką uważany jest ten leasing).
Jeśli taka umowa leasingu jest traktowana jako dostawa, to zarówno czynność ta jest wykonana z chwilą wydania samochodu do używania, jak i obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towarów, ewentualnie z chwilą wystawienia faktury (art. 19 ust. 1, ust. 4 u.p.t.u.).
Jeśli wydanie towarów nastąpiło przed 1 stycznia 2011 r., to wówczas zarówno czynność jest wykonana jeszcze w 2010 r., jak i obowiązek podatkowy powstał w 2010 r.
Nie ma zatem wątpliwości, że w razie ewentualnych korekt - należy ich dokonać przy uwzględnieniu stawki 22% VAT. Zmienia się bowiem tylko podstawa opodatkowania. I tę zmianę na plus, bądź na minus należy opodatkować tak samo, jak była opodatkowana czynność, której korekta dotyczy. Czyli w tym przypadku wystawić fakturę korygującą ze stawką 22% VAT.