Zawarliśmy umowę o świadczenie usług na wykonywanie zadań służby BHP. wynagrodzenie w umowie określono w sposób następujący: 10 netto 23% VAT = 12,30 brutto. Otrzymujemy faktury gdzie nie ma jednostkowej ceny netto, a jest cena brutto i wartość brutto.
Czy wobec takiej sytuacji mogę stosować § 8 ust. 2 rozporządzenia MF z dnia 28 marca 2011 w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur (...) i uznać, że taka faktura jest wolna od wad).
Jak określić czy sprzedawca stosuje jako ceny sprzedaży umowne ceny brutto? Czy są to enumeratywnie wymienione podmioty?
Czy brak ceny jednostkowej netto stanowi istotny błąd uniemożliwiający dokonanie odliczenia VAT z takiej faktury?
Jeżeli w przypadkach opisanych w treści pytania faktura nie zawiera sumy wartości netto i kwot podatku to jest to dokument wadliwy.
Udzielając odpowiedzi na pytanie czytelnika należy wskazać, że zasadniczo faktury VAT powinny zawierać m.in. cenę jednostkową netto, sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatku i zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu, kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto towarów (usług), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku. Wyszczególnienie w fakturze kwot podatku nie jest wymagane, jeżeli wartość sprzedaży opodatkowanej dla danej stawki podatku wraz z podatkiem jest niższa od 7,38 zł. Jeżeli zatem w analizowanej sytuacji wartość sprzedaży wynosi 12,30 brutto to w dokumencie faktury należy zamieścić kwoty podatku. W powołanym przez czytelnika § 8 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 68, poz. 360) wprowadzone zostały uproszczenia przy fakturowaniu sprzedaży, dla której została ustalona cela urzędowa oraz dla sprzedaży, w przypadku której strony ustaliły ceny brutto. Jednak nawet w takiej fakturze podatnik musi zapisać sumę wartości sprzedaży netto. Jeżeli w sytuacji opisanej w treści pytania faktura nie zawiera sumy wartości netto i kwoty podatku to jest dokumentem wadliwym. Wadliwość taka nie pozbawia nabywcy prawa do odliczenia podatku naliczonego jednak wobec braku wyszczególnionej kwoty VAT, w praktyce może okazać się kłopotliwym zrealizowanie takiego uprawnienia.
W powołanym przepisie prawodawca nie zamieścił zamkniętego katalogu przypadków, w których uproszczenia mają zastosowanie. To oznacza, że charakter czy rodzaj sprzedaży nie ma znaczenia.
Jednak w analizowanej sytuacji nie może być mowy o tym, iż strony ustaliły cenę brutto. Skoro bowiem cena wynosi 10 zł 23% VAT, to zastosowana została cena netto; o cenie brutto należałoby mówić gdyby strony zapisały, iż cena wynosi 12,30 zł bez podziału na netto i VAT.
Czy wobec takiej sytuacji mogę stosować § 8 ust. 2 rozporządzenia MF z dnia 28 marca 2011 w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur (...) i uznać, że taka faktura jest wolna od wad).
Jak określić czy sprzedawca stosuje jako ceny sprzedaży umowne ceny brutto? Czy są to enumeratywnie wymienione podmioty?
Czy brak ceny jednostkowej netto stanowi istotny błąd uniemożliwiający dokonanie odliczenia VAT z takiej faktury?
Jeżeli w przypadkach opisanych w treści pytania faktura nie zawiera sumy wartości netto i kwot podatku to jest to dokument wadliwy.
Udzielając odpowiedzi na pytanie czytelnika należy wskazać, że zasadniczo faktury VAT powinny zawierać m.in. cenę jednostkową netto, sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatku i zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu, kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto towarów (usług), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku. Wyszczególnienie w fakturze kwot podatku nie jest wymagane, jeżeli wartość sprzedaży opodatkowanej dla danej stawki podatku wraz z podatkiem jest niższa od 7,38 zł. Jeżeli zatem w analizowanej sytuacji wartość sprzedaży wynosi 12,30 brutto to w dokumencie faktury należy zamieścić kwoty podatku. W powołanym przez czytelnika § 8 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 68, poz. 360) wprowadzone zostały uproszczenia przy fakturowaniu sprzedaży, dla której została ustalona cela urzędowa oraz dla sprzedaży, w przypadku której strony ustaliły ceny brutto. Jednak nawet w takiej fakturze podatnik musi zapisać sumę wartości sprzedaży netto. Jeżeli w sytuacji opisanej w treści pytania faktura nie zawiera sumy wartości netto i kwoty podatku to jest dokumentem wadliwym. Wadliwość taka nie pozbawia nabywcy prawa do odliczenia podatku naliczonego jednak wobec braku wyszczególnionej kwoty VAT, w praktyce może okazać się kłopotliwym zrealizowanie takiego uprawnienia.
W powołanym przepisie prawodawca nie zamieścił zamkniętego katalogu przypadków, w których uproszczenia mają zastosowanie. To oznacza, że charakter czy rodzaj sprzedaży nie ma znaczenia.
Jednak w analizowanej sytuacji nie może być mowy o tym, iż strony ustaliły cenę brutto. Skoro bowiem cena wynosi 10 zł 23% VAT, to zastosowana została cena netto; o cenie brutto należałoby mówić gdyby strony zapisały, iż cena wynosi 12,30 zł bez podziału na netto i VAT.