APA nie zwalnia z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych

Uzyskanie porozumienia w sprawie cen transferowych APA nie wyłącza obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej właściwej dla transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi - wyjaśnia ekspert Vademecum Głównego Księgowego.

Pytanie

Czy jeżeli spółka posiada APA (uprzednie porozumienie cenowe, jednostronne), to ma obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych?

Odpowiedź

Chociaż zdaje się to być nieracjonalnym, to jednak uzyskanie porozumienia w sprawie cen transferowych nie wyłącza obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej właściwej dla transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Uzasadnienie

Po analizie regulacji art. 9a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – dalej u.d.o.p. oraz przepisów Działu IIa ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa – dalej o.p., muszę stwierdzić, że nie odnajduję podstaw do tego aby podatnik, który uzyskał porozumienie w sprawie cen transferowych nie sporządzał dokumentacji podatkowej właściwej dla transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi.

W art. 11 ust. 3a u.p.d.o.p., prawodawca postanowił jedynie, że w przypadku wydania przez właściwy organ podatkowy, na podstawie przepisów o.p., decyzji o uznaniu prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej między podmiotami powiązanymi, w zakresie określonym w tej decyzji stosuje się metodę w niej wskazaną.

Stąd właśnie, chociaż zdaje się to być nieracjonalnym to jednak uzyskanie porozumienia w sprawie cen transferowych nie wyłącza obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej właściwej dla transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Oczywiście w takiej sytuacji dokumentacja powinna być sporządzona z uwzględnieniem decyzji oraz treści złożonego wniosku a zatem jej przygotowanie, w pewnym sensie, jest formalnością.