Zaliczki na podatki.

ROZPORZĄDZENIE

MINISTRA FINANSÓW

z dnia 22 lutego 1962 r.

w sprawie zaliczek na podatki.

Na podstawie art. 10 i 12 ust. 3 dekretu z dnia 26 października 1950 r. o zobowiązaniach podatkowych (Dz. U. z 1950 r. Nr 49, poz. 452, z 1959 r. Nr 11, poz. 61 i z 1960 r. Nr 51, poz. 300) zarządza się, co następuje:

Zaliczki na podatki obrotowy i dochodowy.

§  1.

1. Podatnicy podatku obrotowego podlegający opodatkowaniu według zasad obowiązujących gospodarkę nie uspołecznioną, którzy:

1) prowadzą księgi handlowe,

2) wykonują świadczenia wyłącznie na rzecz jednostek gospodarki uspołecznionej,

3) osiągają obroty ze źródeł powstałych w ciągu roku podatkowego lub ze źródeł sezonowych,

4) są osobami prawnymi lub stowarzyszeniami nie posiadającymi osobowości prawnej, o których mowa w art. 2 ust. 2 dekretu z dnia 26 października 1950 r. o podatku dochodowym (Dz. U. z 1957 r. Nr 7, poz. 26 i z 1958 r. Nr 45, poz. 223), oraz organizacje polityczne, społeczne i zawodowe wykonujące świadczenia podlegające podatkowi obrotowemu

- wpłacają po upływie każdego miesiąca kalendarzowego, bez wezwania organu finansowego, zaliczki na podatek obrotowy za miesiąc ubiegły w terminie do dnia 15 następnego miesiąca w wysokości podatku przypadającego od obrotu osiągniętego w ubiegłym miesiącu.

2. Podatnicy wymienieni w ust. 1 obowiązani są złożyć w terminie płatności zaliczek deklaracje według ustalonego wzoru.

§  2.

1. Podatnicy podatku obrotowego, nie wymienieni w § 1, podlegający opodatkowaniu według zasad obowiązujących gospodarkę nie uspołecznioną, obowiązani są po upływie każdego miesiąca kalendarzowego wpłacić, bez wezwania organu finansowego, zaliczkę na podatek obrotowy za miesiąc ubiegły w terminie do dnia 12 następnego miesiąca w wysokości 1/12 kwoty podatku obrotowego, ustalonego choćby nieprawomocnie za ubiegły rok podatkowy. Jeżeli wymiar za ubiegły rok podatkowy nie obejmuje pełnego okresu dwunastu miesięcy, za podstawę do ustalenia zaliczek przyjmuje się podatek obrotowy, obliczony w stosunku rocznym.

2. Do czasu doręczenia decyzji ustalającej podatek obrotowy za rok ubiegły podatnicy wymienieni w ust. 1 obowiązani są wpłacać bez wezwania organu finansowego zaliczkę w terminie do dnia 12 następnego miesiąca w wysokości zaliczki ustalonej za miesiąc grudzień ubiegłego roku. Jeżeli obliczona w ten sposób kwota zaliczek okaże się mniejsza od kwoty przypadającej do uiszczenia w myśl ust. 1, powstałą różnicę podatnicy ci obowiązani są wpłacić w terminie dwóch tygodni od dnia doręczenia decyzji ustalającej podatek za rok ubiegły.

§  3.

1. W razie likwidacji przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów o podatku obrotowym podatnik obowiązany jest bez wezwania organu finansowego obliczyć podatek od wartości remanentu towarów ustalonej według cen sprzedażnych i wpłacić zaliczkę w ciągu tygodnia po likwidacji przedsiębiorstwa, składając równocześnie jeden egzemplarz spisu remanentu towarów.

2. Ponadto w tymże terminie:

1) podatnik opłacający zaliczkę na zasadach przewidzianych w § 1 obowiązany jest obliczyć podatek od obrotu osiągniętego w miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja przedsiębiorstwa, i wpłacić bez wezwania organu finansowego zaliczkę za okres do dnia likwidacji, składając równocześnie właściwemu organowi finansowemu deklarację według ustalonego wzoru,

2) podatnik opłacający zaliczkę na zasadach przewidzianych w § 2 obowiązany jest wpłacić bez wezwania organu finansowego zaliczkę za miesiąc, w którym nastąpiła likwidacja, w kwocie przypadającej stosunkowo za okres od dnia pierwszego danego miesiąca do dnia likwidacji przedsiębiorstwa.

§  4.

1. Podatnicy podatku dochodowego obowiązani są po upływie każdego miesiąca kalendarzowego wpłacić bez wezwania organu finansowego zaliczkę na podatek dochodowy za miesiąc ubiegły.

2. Osoby prawne oraz stowarzyszenia nie posiadające osobowości prawnej, o których mowa w art. 2 ust. 2 dekretu o podatku dochodowym, jeżeli nie osiągają przychodu ze źródeł przychodów podlegających podatkowi obrotowemu, obowiązane są do wpłacania zaliczek na podatek dochodowy poczynając od miesiąca, w którym dochody zostały zużyte w sposób wyłączający zwolnienie od podatku dochodowego na podstawie przepisów art. 2 ust. 2 dekretu o podatku dochodowym. W tym przypadku równocześnie powstaje obowiązek wpłacenia zaliczek na podatek dochodowy również w odniesieniu do miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym ze względu na sposób zużycia dochodów nastąpiła utrata zwolnienia od podatku dochodowego.

§  5.

1. Podstawą do obliczenia wysokości zaliczki na podatek dochodowy są w stosunku do podatników prowadzących księgi handlowe dochody w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, ustalone na podstawie miesięcznego bilansu.

2. Jeżeli podatnik nie przedłoży bilansu miesięcznego, podstawą do obliczenia wysokości zaliczki jest dochód ustalony przy zastosowaniu norm szacunkowych do osiągniętego w danym miesiącu obrotu.

3. Do podstawy obliczenia wysokości zaliczki stosuje się stopę podatku odpowiadającą tej podstawie obliczonej w stosunku rocznym.

§ 6. Podatnikowi prowadzącemu księgi handlowe, który uiścił zaliczkę obliczoną w myśl § 5 ust. 2, służy prawo przedłożenia organowi finansowemu bilansu okresowego. Jeżeli sprawdzony przez organ finansowy bilans okresowy wykazuje, że pobrane zaliczki przekraczają kwotę zaliczki wynikającej z tego bilansu, podatnikowi służy prawo żądania zarachowania sumy nadpłaconej na poczet następnych zaliczek. Jeżeli jednak z bilansu okresowego wynika że zaliczkę ustalono w kwocie niższej od kwoty, jaka wynikałaby z bilansu okresowego, podatnik obowiązany jest wpłacić wynikłą z tego tytułu różnicę równocześnie ze złożeniem bilansu okresowego.

§ 7. Bilanse miesięczne lub okresowe służą za podstawę do obliczania wysokości zaliczek na podatek dochodowy, pod warunkiem że:

1) remanenty początkowe i końcowe towarów ustalono na podstawie spisów z natury, co zostało stwierdzone w bilansie,

2) w rachunkach wyników uwidoczniono po stronie strat rodzaje lub grupy kosztów wymienione w obowiązujących przepisach, a po stronie zysków - obroty netto ze sprzedaży towarów fakturowanej według cen produkcyjnych, hurtowych lub detalicznych z wyodrębnieniem obrotów podlegających opodatkowaniu według różnych stawek podatku obrotowego,

3) do rachunku wyników dołączono szczegółowe specyfikacje kosztu wytworzenia bieżącej produkcji oraz kosztów ogólnych administracji i sprzedaży, jeżeli specyfikacje te nie zostały zamieszczone w rachunku wyników.

§ 8. W stosunku do podatników:

1) nie prowadzących ksiąg handlowych:

a) osiągających dochody wyłącznie ze świadczeń wykonywanych na rzecz jednostek gospodarki uspołecznionej,

b) osiągających dochody ze źródeł powstałych w ciągu roku podatkowego lub ze źródeł sezonowych,

2) osób prawnych oraz stowarzyszeń nie posiadających osobowości prawnej (§ 4 ust. 2)

- podstawą do obliczenia zaliczki jest dochód osiągnięty w ubiegłym miesiącu.

Do tak ustalonej podstawy stosuje się stopę podatku odpowiadającą tej podstawie obliczonej w stosunku rocznym.

§ 9. W stosunku do podatników osiągających dochody nieperiodyczne zaliczkę od tych dochodów ustala się w wysokości różnicy pomiędzy kwotą podatku przypadającego od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek za miesiące ubiegłe.

§  10.

1. W stosunku do podatników nie wymienionych w §§ 5, 8 i 9 zaliczka miesięczna wynosi 1/12 kwoty podatku dochodowego ustalonego choćby nieprawomocnie za ubiegły rok podatkowy. Jeżeli wymiar za ubiegły rok podatkowy nie obejmuje pełnego okresu dwunastu miesięcy, za podstawę do ustalenia zaliczek przyjmuje się podatek dochodowy przypadający od dochodu obliczonego w stosunku rocznym.

2. Do czasu doręczenia decyzji ustalającej podatek dochodowy za rok ubiegły podatnicy, do których stosuje się przepis ust. 1, obowiązani są wpłacać zaliczkę w wysokości zaliczki ustalonej za miesiąc grudzień ubiegłego roku. Jeżeli obliczona w ten sposób kwota zaliczek okaże się mniejsza od kwoty przypadającej do uiszczenia w myśl ust. 1, powstałą różnicę podatnicy obowiązani są wpłacić w terminie dwóch tygodni od daty doręczenia decyzji ustalającej podatek za rok ubiegły.

§ 11. W razie likwidacji przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów o podatku obrotowym podatnicy obowiązani są wpłacić zaliczkę na podatek dochodowy za miesiąc, w którym nastąpiła likwidacja, obliczoną z uwzględnieniem nadwyżki ustalonej przy zastosowaniu norm szacunkowych do obliczonej według cen sprzedażnych wartości remanentu towarów będących z przeznaczenia przedmiotem obrotu handlowego likwidowanego przedsiębiorstwa.

§ 12. Zaliczkę na podatek dochodowy za miesiąc, w którym nastąpiła likwidacja, wpłacają podatnicy według następujących zasad:

1) podatnicy, o których mowa w §§ 5 i 8 - od podstawy obliczenia zaliczki stanowiącej sumę dochodu uzyskanego w miesiącu likwidacji i nadwyżki ustalonej przy likwidacji (§ 11); do sumy tej stosuje się stopę podatku odpowiadającą sumie dochodu uzyskanego w miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja, obliczonego w stosunku rocznym i nadwyżki ustalonej przy likwidacji,

2) pozostali podatnicy wpłacają zaliczkę według zasad wskazanych w § 10 w kwocie przypadającej stosunkowo za część miesiąca do dnia likwidacji oraz zaliczkę od nadwyżki ustalonej przy likwidacji; do nadwyżki tej stosuje się stopę podatku odpowiadającą:

a) w stosunku do podatników wymienionych w § 10 ust. 1 - sumie nadwyżki i dochodu za rok ubiegły,

b) w stosunku do podatników wymienionych w § 10 ust. 2 - sumie nadwyżki i dochodu obliczonego w stosunku rocznym za miesiąc grudzień ubiegłego roku,

c) w stosunku do podatników wymienionych w § 13 ust. 1 i 3 - sumie nadwyżki i dochodu określonego w indywidualnej decyzji.

§  13.

1. W razie gdy z materiałów, jakimi rozporządza organ finansowy, wynika, że w stosunku do pewnych grup podatników opłacających zaliczki według zasad określonych w §§ 2 i 10 nastąpił lub nastąpi w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrost działalności gospodarczej powodujący wzrost obrotów i dochodów albo gdy zachodzą inne uzasadnione przyczyny, organ finansowy ustala dla podatników tych grup wysokość zaliczek indywidualnie w kwotach uwzględniających te okoliczności i doręcza podatnikom decyzje równocześnie z decyzjami ustalającymi podatki obrotowy i dochodowy za ubiegły rok. Tak ustalone zaliczki podatnicy obowiązani są wpłacać w terminie do dnia 12 następnego miesiąca za miesiąc ubiegły. Różnicę pomiędzy wynikającą z decyzji kwotą zaliczek, których termin uiszczenia upłynął, a kwotą zaliczek obliczoną na podstawie zaliczki za miesiąc grudzień ubiegłego roku podatnicy ci obowiązani są wpłacić w terminie dwóch tygodni od daty doręczenia decyzji.

2. Od decyzji ustalającej wysokość zaliczek w sposób przewidziany w ust. 1 przysługuje podatnikowi prawo wniesienia zażalenia w terminie tygodniowym od dnia doręczenia decyzji. Zażalenie podlega rozpatrzeniu na zasadach przewidzianych w przepisach o postępowaniu podatkowym, z tym że zaliczki ustalone w wyniku tego postępowania nie mogą być niższe od zaliczek, jakie przypadałyby do wpłacenia na podstawie § 2 ust. 1 i § 10 ust. 1.

3. Jeżeli rozmiar działalności gospodarczej podatnika uległ w ciągu roku podatkowego znacznej zmianie i ustalone zaliczki są niewspółmierne w stosunku do faktycznie osiąganych obrotów i dochodów lub gdy zachodzą inne uzasadnione przyczyny, organ finansowy może z urzędu lub na wniosek podatnika dwa razy w ciągu roku podatkowego zmienić wysokość zaliczek obliczonych na zasadach przewidzianych w §§ 2 i 10. Decyzja zmieniająca wysokość zaliczek powinna określać miesiąc, od którego zmiana obowiązuje.

4. Od decyzji, o której mowa w ust. 3, przysługuje podatnikowi prawo wniesienia zażalenia w terminie tygodniowym od dnia doręczenia decyzji. Zażalenie to podlega rozpatrzeniu na zasadach przewidzianych w przepisach o postępowaniu podatkowym.

§  14.

1. Przy obliczaniu zaliczek nie mają zastosowania przepisy art. 4 dekretu z dnia 26 października 1950 r. o zobowiązaniach podatkowych (Dz. U. z 1950 r. Nr 49, poz. 452, z 1959 r. Nr 11, poz. 61 i z 1960 r. Nr 51, poz. 300).

2. Przy obliczaniu zaliczek u podatników wymienionych w §§ 5, 8 i 9 mają zastosowanie zniżki i zwyżki rodzinne przewidziane w przepisach o podatku dochodowym.

§  15.

1. Zaliczki na podatek dochodowy płatne są bez wezwania organu finansowego:

1) do dnia 7 następnego miesiąca - przez podatników podlegających tylko podatkowi dochodowemu,

2) w terminach płatności zaliczek na podatek obrotowy - przez podatników podlegających również podatkowi obrotowemu.

2. Podatnicy, o których mowa w §§ 5, 8 i 9, obowiązani są w terminie płatności zaliczek składać organowi finansowemu deklaracje według ustalonego wzoru.

§  16.

1. Podatnicy podatku dochodowego, którzy złożyli w terminie zeznania podatkowe o dochodzie, obowiązani są w tymże terminie wpłacić dopłatę do zaliczki na podatek dochodowy w wysokości różnicy pomiędzy kwotą podatku przypadającą od zeznanego dochodu a sumą zaliczek należnych w myśl §§ 4-14.

2. Podatnicy opłacający zaliczki na zasadach przewidzianych w §§ 5, 8 i 9, którzy mimo ciążącego na nich obowiązku nie złożyli zeznań podatkowych, obowiązani są bez wezwania organu finansowego wpłacić w terminie przewidzianym dla złożenia zeznań podatkowych kwotę równającą się podatkowi wymierzonemu za poprzedni rok podatkowy po potrąceniu zaliczek należnych w myśl §§ 4-14.

§ 16a. 1

1. Podatnicy podatków obrotowego i dochodowego, o których mowa w §§ 2 i 10, opłacają zaliczki kwartalne do dnia 12 następnego miesiąca po upływie każdego kwartału, jeżeli łączna kwota zaliczek na te podatki za okres jednego miesiąca nie przekracza 300 zł.

2. W wypadkach przewidzianych w ust. 1 podatnicy, o których mowa w §§ 2 i 10, do czasu doręczenia decyzji ustalającej podatki obrotowy i dochodowy za rok ubiegły obowiązani są wpłacać zaliczki w wysokości ustalonej za ostatni kwartał ubiegłego roku. Jeżeli obliczona w ten sposób kwota zaliczek okaże się mniejsza od kwoty przypadającej do uiszczenia na podstawie decyzji ustalającej podatki obrotowy i dochodowy za rok ubiegły, powstałą różnicę podatnicy ci obowiązani są wpłacić w terminie dwóch tygodni od daty doręczenia decyzji ustalającej podatki za rok ubiegły.

Zaliczki na podatek od nieruchomości.

§ 17-20. 2 (uchylone).

Zaliczki na podatek od nabycia praw majątkowych.

§ 21. Do wpłacania zaliczek na podatek od nabycia praw majątkowych są obowiązani następujący podatnicy:

1) nabywający prawo majątkowe w drodze spadku, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego albo umowy zawartej na wypadek śmierci na korzyść osoby trzeciej,

2) nabywający prawa majątkowe w drodze darowizny ustanowionej za granicą,

3) nabywający prawa majątkowe w drodze darowizny ustanowionej w kraju nie w formie aktu notarialnego ani też uwierzytelnionego notarialnie.

§  22.

1. Podatnicy wymienieni w § 21 pkt 1 są obowiązani wpłacić zaliczkę na podatek w wysokości ustalonej przez organ finansowy. Przy ustalaniu wysokości zaliczki organ finansowy kieruje się wysokością podatku przypadającego od zeznanej czystej wartości nabytego majątku.

2. Połowa zaliczki (ust. 1) ustalonej przez organ finansowy jest płatna w terminie dwóch tygodni od daty doręczenia decyzji ustalającej wysokość zaliczki. Drugą połowę tej zaliczki podatnik jest obowiązany wpłacić w ciągu sześciu miesięcy od daty płatności pierwszej połowy. Jeżeli jednak decyzja ustalająca należność podatkową została doręczona przed terminem płatności drugiej połowy zaliczki, zobowiązanie podatkowe jest płatne w dwa tygodnie od doręczenia decyzji ustalającej to zobowiązanie.

§ 23. Podatnicy podatku od nabycia praw majątkowych w drodze darowizny (§ 21 pkt 2 i 3) są obowiązani w dniu złożenia zeznania podatkowego do wpłacenia zaliczki w wysokości podatku przypadającego według zeznania podatkowego.

§ 24. Tracą moc § 1-24 oraz § 33 i 34 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 stycznia 1955 r. w sprawie zaliczek na podatki obrotowy, dochodowy, od nieruchomości i od nabycia praw majątkowych oraz w sprawie przedpłat na zaliczki na podatki obrotowy i dochodowy (Dz. U Nr 5, poz. 29).

§ 25. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

1 § 16a dodany przez § 1 pkt 1 rozporządzenia z dnia 8 października 1968 r. (Dz.U.68.40.284) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 1969 r.

2 § 17-20 uchylone przez § 29 pkt 1 rozporządzenia z dnia 29 kwietnia 1976 r. (Dz.U.76.18.112) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 19 maja 1976 r.

• Identyfikator: Dz.U.1962.15.66
• Rodzaj: Rozporządzenie
• Tytuł: Zaliczki na podatki.
• Data aktu: 22/02/1962
• Data ogłoszenia: 09/03/1962
• Data wejścia w życie: 09/03/1962