Wypłacony zachowek nie jest kosztem podatkowym

Wydatek związany z wypłatą zachowku stanowiącego osobiste zobowiązanie spadkobiercy względem zstępnej spadkodawcy pominiętej przy dziedziczeniu, nie mieści się w ustawowych kryteriach kosztu uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw.

Brak jest podstaw prawnych, aby wydatek w postaci wypłaconego zachowku zaliczyć do kosztów odpłatnego zbycia nieruchomości jak również kosztów uzyskania przychodów. Długi obciążające masę spadkową nie stanowią żadnej z kategorii wskazanych w art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem nie mogą zostać uwzględnione przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym w przypadku sprzedaży nieruchomości lub praw nabytych w drodze spadku.

Wobec powyższego, poniesione przez spadkobiercę wydatki na spłatę roszczeń o zachowek nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia nabytej przez niego w drodze spadku nieruchomości. Zauważyć należy, iż długi spadkowe jakkolwiek wpływają na wysokość podstawy opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn, pozostają bez wpływu na ustalenie tej podstawy w podatku dochodowym od osób fizycznych w przypadku sprzedaży nieruchomości lub praw nabytych w drodze spadku. Zatem kwota, którą Wnioskodawca przeznaczył na wypłatę zachowku dla zstępnej spadkodawcy nie będzie miała wpływu na wysokość podatku z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości.

Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 22 marca 2012 r., IPTPB2/415-73/12-2/AK.