Dane Ministerstwa Finansów potwierdzają, że ulga dla młodych to potrzebna i chętnie wykorzystywana preferencja. Jednak - jak wskazują eksperci - po pięciu latach od jej wprowadzenia warto przeanalizować przepisy pod kątem ewentualnych zmian, by wyeliminować wątpliwości.
Jak podało Ministerstwo Finansów, ze zwolnienia dla młodych skorzystało w rozliczeniu za:
- 2019 r. – 1,9 mln podatników, kwota zwolnionego przychodu 19,5 mld zł,
- 2020 r. – 1,7 mln podatników, kwota zwolnionego przychodu 35,8 mld zł,
- 2021 r. – 1,6 mln podatników, kwota zwolnionego przychodu 37,5 mld zł,
- 2022 r. – 1,4 mln podatników, kwota zwolnionego przychodu 42,0 mld zł,
- 2023 r. – 1,3 mln podatników, kwota zwolnionego przychodu 44,8 mld zł.
Wątpliwości co do limitu
-Te dane pokazują, że ulga dla młodych wciąż należy do najpopularniejszych ulg podatkowych. Należy jednaj zwrócić uwagę, że limit zwolnienia z podatku wciąż dotyczy dochodów w wysokości 85 528 złotych. Wynosi więc tyle, ile wynosił pierwszy próg podatkowy w momencie wprowadzania ulgi. Tymczasem od 2022 r. próg ten został podwyższony do 120 tys. zł. Warto więc, by rząd rozważył zmianę tego limitu. Na przeszkodzie może jednak stanąć napięta sytuacja budżetowa - mówi Grzegorz Grochowina, szef Zespołu Zarządzania Wiedzą w Departamencie Podatkowym w KPMG w Polsce.
Sprawdź w LEX: Czy przychody osiągnięte z tytułu umowy o pracę w Niemczech wliczają się do limitu przychodów 85.528,00 zł (tzw. "ulga dla młodych")?
Jednocześnie zwraca uwagę, że zgodnie z wcześniejszym stanowiskiem MF, limit ten łączy się z kwotą wolną od podatku wynoszącą 30 tys. zł.
- Podatnik rozliczający się na zasadach ogólnych według skali podatkowej, korzystający z ulgi dla młodych, który przekroczy limit przychodów 85 528 zł, będzie w stosunku do owej nadwyżki korzystał z kwoty wolnej określonej w ustawie o PIT w wysokości 30 tys. zł. Innymi słowy podatek wystąpi dopiero po wykorzystaniu ulgi podatkowej (85 528 zł) i kwoty wolnej od podatku (30 tys. zł), która to zsumowana kwota wynosi 115 528 zł. Ponadto limit zwolnienia w ramach ulgi dla młodych jest tożsamy z wprowadzonymi od 1 stycznia 2022 r. pozostałymi tzw. zerowymi PIT tj. ulgą na powrót, ulgą dla rodzin 4+ oraz ulgą dla pracujących seniorów – wyjaśniło ówczesne kierownictwo MF w odpowiedzi na interpelację poselską z października 2022 r. (nr 36311).
Czytaj w LEX: Zerowy PIT dla młodych - zasady oraz wyliczenie wynagrodzenia dla umowy o pracę i umowy zlecenia >
Tylko wybrane przychody
Ulga polega na tym, że jeżeli podatnik nie ukończył 26. roku życia, to osiągnięte przez niego dochody mogą korzystać ze zwolnienia od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT. Zgodnie z tym przepisem wolne od podatku dochodowego są przychody:
- ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
- z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,
- z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej, o której mowa w przepisach ustawy z 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich (Dz. U. z 2018 r. poz. 1244),
- z tytułu odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy z 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe,
- z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa
– otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.
Stosowanie zwolnienia nie wymaga żadnych działań ze strony podatnika. Ulga dla młodych działa z mocy ustawy. Podatnik nie składa w tej sprawie żadnego oświadczenia czy wniosku swojemu płatnikowi (np. pracodawcy).
Sprawdź w LEX: Interpretacja indywidualna: Ulga dla młodych, nr 0113-KDIPT2-3.4011.304.2024.2.KKA > >
Dlaczego nie wszystkie przychody wliczają się do ulgi? MF wyjaśnia, że celem miała być aktywizacja zawodowa osób młodych poprzez ułatwienie im wejścia na rynek pracy. - Stąd zwolnienie od podatku adresowane jest do podatników do 26 roku życia, czyli starszych o rok od osób, które co do zasady kończą naukę i podejmują stałą pracę (Jednocześnie nie chodzi o każdy rodzaj pracy zarobkowej, a wyłącznie wykonywanej w ramach stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy, pracy nakładczej, służby oraz umowy zlecenia zawartej z firmą, będących najpopularniejszymi formami zatrudnienia organizowanymi przez zatrudniającego – uzasadnia MF.
- Prawa do ulgi nie mają więc osoby osiągające przychody z działalności gospodarczej oraz z umowy o dzieło. Tymczasem coraz więcej młodych ludzi rozpoczyna prowadzenie działalności gospodarczej przed ukończeniem 26. roku życia, co wynika z sytuacji rynkowej. Są więc w gorszej sytuacji, niż osoby na etacie czy na umowie zlecenie. Warto więc rozważyć zmiany w tym zakresie tym bardziej, że inne ulgi, np. dla seniorów, dla powracających z zagranicy i rodzin 4+ pozwalają skorzystać ze zwolnienia w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej – mówi Grzegorz Grochowina.
Według MF, sytuacja prawnopodatkowa osób osiągających przychody z działalności gospodarczej i osób osiągających przychody z pracy na etacie lub z umowy zlecenia jest inna. Młodzi przedsiębiorcy mogą wybrać najbardziej korzystną dla siebie formę opodatkowania. Mogą oni korzystać z opodatkowania według skali podatkowej lub według jednolitej 19 proc. stawki podatkowej, na zasadach ogólnych określonych w ustawie o PIT lub ze zryczałtowanego podatku dochodowego.
Ulga dla młodych a ulga na dziecko
Agata Malicka, współwłaścicielka biura rachunkowego zaznacza, że podatnicy często mają wątpliwości dotyczące możliwości skorzystania z ulgi na pełnoletnie pracujące dziecko w sytuacji, gdy to dziecko korzysta z ulgi dla młodych.
- Rodzice często pytają, czy mogą skorzystać z ulgi przykładowo na 20-letniego syna studenta, który zarobił w ciągu roku 25 tys. zł, ale nie zapłacił żadnego podatku. Należy pamiętać, że w tym przypadku obowiązuje inny limit, który w 2024 r. wynosi 21,3 tys. złotych. Rodzice skorzystają z ulgi na pełnoletnie uczące się dziecko, o ile roczne dochody pociechy nie przekroczą tego limitu Taki sam próg obowiązuje przy preferencyjnym rozliczeniu samotnych rodziców. Jest też inna różnica - ulga dla młodych przysługuje do 26. roku życia, a ulga na dziecko - do 25 roku życia. - mówi Agata Malicka.
Zobacz w LEX: Ulga na dzieci (od 1.01.2015 r.) > >
Przypomina, że aby rodzic mógł skorzystać z ulgi, dzieci do 25. roku życia nie mogą uzyskać w roku podatkowym dochodów (z wyjątkiem renty rodzinnej), podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 (skala podatkowa) lub art. 30b (np. z giełdy), przekraczających dwunastokrotność renty socjalnej. W tym roku jest to właśnie 21 371,52 zł. Co istotne, w przypadku pozostałych dwóch grup dzieci - niepełnoletnich i niepełnosprawnych - nie trzeba przejmować się limitem.
Czytaj również: Rodzice mogą stracić ulgi przez wakacyjne zarobki dziecka
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.
