Wszystko zależy od okresu, w którym mieszkania zostało wybudowane. Jeśli jest starsze niż pięć lat, korzystniej będzie rozliczać najem według zasad ogólnych, a nie ryczałtem.

Amortyzacja mieszkania na wynajem

Zasady ogólne i opodatkowanie według skali dają możliwość amortyzowania wynajmowanego mieszkania. Odpis amortyzacyjny, który jest kosztem uzyskania przychodów, rocznie może wynieść maksymalnie 10 proc. wartości początkowej mieszkania. Dzięki tej metodzie rozliczenia, podatku dochodowego od najmu można nie płacić w ogóle, albo znacząco obniżyć wysokość należnej daniny. Potwierdzają organy podatkowe.

Jedzenie od szefa nie jest przychodem pracownika >>

 

 

 

Warunki do spełnienia

Z przepisów ustawy o PIT wynika, że nieruchomości można amortyzować według stawki indywidualnej, maksymalnie 10-proc. Warunkiem jest jednak, aby mieszkanie było wcześniej używane co najmniej 60 miesięcy. Nie może być zatem nowe. Okres amortyzacji nie może być krótszy niż 10 lat. Może być jednak dłuższy. Interpretacja nr IPPB1/415-1309/12-2/MT wyjaśnia, że używanie mieszkania musi mieć miejsce przed jego nabyciem przez podatnika. Oznacza to, że podatnik może zastosować indywidualną stawkę amortyzacji, jeżeli nabył używany środek trwały, który przed jego nabyciem był wykorzystywany u poprzedniego właściciela (właścicieli) przez wymagany okres 60 miesięcy. Istotnym warunkiem jest także posiadanie pełnego prawa własności do nieruchomości. Przepisy podatkowe nie regulują natomiast, jakimi dowodami należy udokumentować używanie środka trwałego. Mogą to być więc wszelkie wiarygodne dowody potwierdzające używanie środka trwałego w określonym czasie. Ciężar udowodnienia takiego stanu rzeczy spoczywa jednak na podatniku.

Spółdzielcze prawo własności z niższą stawką amortyzacyjną

Posiadacz spółdzielczego prawa własności także ma prawo do amortyzacji. Nie może jednak korzystać z 10-proc. stawki. Jest to wartość niematerialna i prawna. Można ją zatem amortyzować według stawki 2,5 proc. Potwierdza to interpretacja ITPB1/415-581a/14/KK.

Izabela Rutkowska, doradca podatkowy, prowadząca własną kancelarię prawną, zwraca uwagę, że w wielu przypadkach amortyzowanie mieszkania i rozliczanie podatku według zasad ogólnych może być korzystniejsze niż ryczałt. Każdy wynajmujący musi jednak przeanalizować swój przypadek indywidualnie. Ważne jest wzięcie pod uwagę wysokości otrzymywanych przychodów, wartości początkowej mieszkania, płaconego czynszu i innych opłat. Ekspertka podaje przykład podatnika, który kupił ośmioletnie mieszkanie za 300 tys. zł. Wynajmuje je za 3 tys. zł miesięcznie. Zdecydował się na amortyzację według 10-proc. stawki. Oznacza to, że miesięcznie będzie mógł zaliczyć do kosztów 2,5 tys. zł. Kosztem będzie także płacony przez niego czynsz i opłaty za media. Załóżmy, że będzie łącznie będzie to 500 zł. Dochód z najmu wyniesie zatem zero. Rozliczając najem w oparciu o ryczałt płaciłby 8,5 proc. z 3 tys. zł – wyjaśnia Rutkowska.

Więcej na temat amortyzacji mieszkania przeczytasz w SIP LEX >>

 

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.