O chronologii dziennika decyduje data operacji a nie data dowodu księgowego

Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera, ustawa o rachunkowości wymaga, żeby zapis księgowy posiadał automatycznie nadany numer pozycji, pod którą został wprowadzony do dziennika, a także dane pozwalające na ustalenie osoby odpowiedzialnej za treść zapisu.

Dziennik stanowi urządzenie księgowe, do którego wprowadzane są zapisy księgowe według dat. O zachowaniu zasady chronologii dziennika, wymaganej art. 14 ust. 1 ustawy o rachunkowości decyduje data operacji, a nie data dowodu księgowego (jego wystawienia).Sumy zapisów wprowadzonych w trakcie miesiąca muszą być zawsze zgodne z sumą zapisów wprowadzonych na konta syntetyczne.

Na dowodach księgowych wskazane jest umieszczać numerację dziennika, a nie tylko numerację z bufora, ponieważ bufor nie wchodzi w skład ksiąg rachunkowych i po zaksięgowaniu dokumentów ulega "opróżnieniu".

W praktyce, ze względów technicznych, numerowanie dokumentów pozycjami dziennika odbywa się przy pracach związanych z zamknięciem miesiąca, po wypełnieniu wszystkich procedur kontroli wewnętrznej. Przy prawidłowo prowadzonym dzienniku sumy obrotów miesięcznych są zgodne z sumami obrotów miesięcznych kont syntetycznych, a także narastająco od początku roku obrotowego muszą zachodzić te same zgodności. Przy liczeniu obrotów narastających dziennika należy skontrolować przeniesienie obrotów z poprzedniego miesiąca (tzn. czy sumy przeniesione odpowiadają sumom narastającym w poprzednim miesiącu).

Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych za pomocą systemu informatycznego, co obecnie jest normą, dziennik księgowy tworzony jest równolegle do wprowadzanych zapisów księgowych lub też wprowadzenie zapisu do dziennika tworzy zapis na kontach księgowych. Konfiguracja programu FK określa, czy tworzone będą dzienniki częściowe, czy prowadzony będzie tylko jeden. Dzienniki częściowe najczęściej wykorzystują duże jednostki gospodarcze, ze względu na ogromną ilość przetwarzanych danych oraz jednostki o wyraźnie podzielonych operacjach gospodarczych. W myśl art. 14 ust. 3 u.o.r. jeżeli stosuje się dzienniki częściowe (prowadzone również chronologicznie), grupujące zdarzenia według ich rodzajów, to wówczas należy sporządzić zestawienie obrotów tych dzienników za dany okres sprawozdawczy.

Informacja pochodzi z programu Vademecum Głównego Księgowego

Dowiedz się więcej z książki
	Meritum Rachunkowość. Rachunkowość i Sprawozdawczość Finansowa rzetelna i aktualna wiedza darmowa wysyłka od 50 zł