Odpowiedź:
Zaczytywanie danych do JPK VAT na podstawie dokumentów potwierdzających dostawę, czyli PZ i WZ jest dopuszczalne.
Uzasadnienie:
W rubryce jednolitego pliku kontrolnego VAT (JPK VAT) „sprzedaż” wykazuje się dane, które wykazuje się także w deklaracji VAT, tj. m.in. nabycia rozliczane zgodnie art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2016 r. poz. 710 z późn. zm.), czyli nabycia towarów, dla których podatnikiem jest nabywca. Przepisy podatkowe nie przewidują żadnych szczególnych reguł, według których należy wykazywać dane w JPK VAT. Należy je zatem w tym pliku rozliczać na takich samych zasadach jak w deklaracji VAT. Innymi słowy, w JPK za dany okres powinna być wykazana sprzedaż/nabycia, dla których powstał w tymże okresie obowiązek podatkowy.
Choć podstawowym dokumentem, na podstawie którego rozlicza się dla celów podatkowych czynności podlegające opodatkowaniu jest faktura, to jednak fakt wystawienia czy otrzymania faktury nie przesądza o powstaniu w VAT obowiązku podatkowego. Jeżeli na moment nabycia towaru, którego sprzedaż podlega opodatkowaniu VAT na zasadzie odwrotnego obciążenia, wydawany jest dokument PZ lub WZ, to nie ma przeszkód, aby dla celów wykazania w JPK VAT dane były zaczytywane na podstawie takich dokumentów. Istotne jest jedynie, aby ostatecznie sprzedaż taka została udokumentowana fakturami.
Krzysztof Kamiński, autor współpracuje z publikacją Vademecum Doradcy Podatkowego
Odpowiedzi udzielono 11.10.2016 r.
Na podstawie jakich dokumentów ująć transakcje objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia w JPK-VAT?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Doradcy PodatkowegoNa podstawie jakich dokumentów ująć transakcje objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia w JPK-VAT?Spółka kupuje i sprzedaje towary objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia. Obowiązek podatkowy w przypadku dostawy ww. towarów powstaje na zasadach ogólnych, czyli z chwilą dokonania dostawy towarów. W związku z tym VAT jest rozliczany i ujmowany w deklaracji VAT-7 na podstawie dokumentów PZ i WZ z danego miesiąca. Faktury zakupowe wystawiane przez dostawców spływają i są księgowane nie zawsze w tym samym miesiącu co dostawa, co nie ma żadnego znaczenia dla daty powstania obowiązku podatkowego.Czy jest możliwe, aby dane były zaczytywane do JPK-VAT na podstawie dokumentów potwierdzających dostawę, czyli PZ i WZ?
