Pytanie
Spółka z o.o. współpracowała z firmą kosmetyczną z Hiszpanii na podstawie umowy o współpracę, która była zawarta na czas ograniczony. Kupowaliśmy od niej kosmetyki i sprzedawaliśmy je w Polsce. Firma nie przedłużyła z nami kontraktu i nakazała zwrócić pozostały w magazynie towar. Spółka zwróciła w październiku 2012 r. kurierem towar.
Jaki obowiązek w podatku VAT powstanie w związku z tym zdarzeniem?
Nie posiadamy jeszcze faktury korygującej od kontrahenta.
Odpowiedź
Swego czasu miały miejsca wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów (kosmetyków). Podstawa opodatkowania przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu zmniejsza się m.in. o wartość zwróconych towarów.
Należałoby zatem skorygować wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów o wartość zwróconych towarów. Ta korekta będzie skutkować zarówno po stronie podatku należnego, jak i podatku naliczonego (zakładam, że jesteście Państwo "zwykłym" podatnikiem VAT czynnym).
Korektę należy ująć na bieżąco, tj. w deklaracji za miesiąc (kwartał), w którym nastąpił zwrot towarów.
Uzasadnienie
W sytuacji opisanej w pytaniu kupowaliście Państwo kosmetyki od firmy hiszpańskiej. Jak rozumiem były one kupowane i w następstwie dostawy wykonywanej przez hiszpańskiego kontrahenta był transportowane (przesyłane) do Polski. Miały więc miejsca wewnątrzwspólnotowe nabycia tych towarów.
Teraz następuje zwrot tych towarów.
Zgodnie z art. 31 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług , przy ustalaniu podstawy opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów, przepis art. 29 ust. 4 ustawy. stosuje się odpowiednio. Powyższe oznacza, że podstawa opodatkowania przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu zmniejsza się m.in. o wartość zwróconych towarów.
Należałoby zatem skorygować wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów o wartość zwróconych towarów. Ta korekta będzie skutkować zarówno po stronie podatku należnego, jak i podatku naliczonego (zakładam, że jesteście Państwo "zwykłym" podatnikiem VAT czynnym).
Korektę należy ująć na bieżąco, tj. w deklaracji za miesiąc (kwartał), w którym nastąpił zwrot towarów.
Podejrzewam, że nie jesteście Państwo określić, z których nabyć pozostały towary (kosmetyki), które teraz są zwracane. Jeśli możecie to określić – to należałoby powystawiać wewnętrzne faktury korygujące do tych nabyć.
Wydaje się w związku z tym, że – jeśli nie możecie określić, których nabyć dotyczą zwroty - należy (można) wystawić zbiorczą wewnętrzną fakturę korygującą dotyczącą wszystkich nabyć.
Problematyczne pozostaje także, jak dokonać przeliczenia wartości takiej zbiorczej faktury korygującej na złotówki.
Jeśli bowiem zwrot dotyczy wielu nabyć, to obowiązek podatkowy dla nich powstawał w różnych terminach i w związku z tym stosowano różne kursy walut (dla przeliczenia na złotówki). Zwroty należy zaś przeliczać tym właśnie kursem średnim NBP. Jeśli więc przyjąć, że zwrot dotyczy wszystkich tych transakcji, to wówczas należałoby chyba wyliczyć średni kurs dla wszystkich tych nabyć, których dotyczy zwrot, przy czym należałoby uczynić to chyba z zastosowaniem średniej ważonej.
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego Księgowego
Przywołane akty prawne:
Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.)
