Jakie dokumenty w ramach sprawozdania finansowego za 2013 r. musi złożyć spółka komandytowo-akcyjna?

W 2013 r. spółka komandytowo-akcyjna nie była jeszcze podatnikiem podatku dochodowego. Stąd przepisy ustaw podatkowych nie nakładają na nią żadnych obowiązków sprawozdawczych w względem organów podatkowych w odniesieniu do tego okresu - odpowiada ekspert Vademecum Głównego Księgowego.

Pytanie

Jakie dokumenty w ramach sprawozdania finansowego za 2013 r. musi złożyć do urzędu skarbowego spółka komandytowo-akcyjna?

Odpowiedź

W 2013 r. spółka komandytowo-akcyjna nie była jeszcze podatnikiem podatku dochodowego. Stąd przepisy ustaw podatkowych nie nakładają na nią żadnych obowiązków sprawozdawczych w względem organów podatkowych w odniesieniu do tego okresu, jednakże w praktyce urzędy skarbowe wzywają spółki osobowe do przesłania swoich sprawozdań podatkowych, a wspólnicy spółek osobowych załączają sprawozdania do własnych deklaracji podatkowych.

Uzasadnienie

Ustawą z 8 listopada 2013 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku tonażowym (Dz. U. z 2013 r., poz. 1387 – dalej ustawa nowelizująca) spółki komandytowo-akcyjne – dalej s.k.a., uzyskały status podatników podatku dochodowego od osób prawnych.

Zgodnie z art. 4 ust. 1 ustawy nowelizującej s.k.a. stały się podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2013 r. Z treści pytania wnioskuję, iż rokiem obrotowym s.k.a. jest rok kalendarzowy. Stąd s.k.a. stanie się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych dopiero za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2014 r.

Ustalenie, od kiedy s.k.a. jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych ma fundamentalne znaczenie dla obowiązków sprawozdawczych tej spółki względem organów podatkowych. Przepisy art. 27 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.p. oraz art. 45 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm. – dalej: u.p.d.o.f.) nakładają na podatników obowiązek dostarczenia określonych dokumentów organom podatkowym. Przepisy te mają jednak zastosowanie jedynie do podatników tych podatków, podczas gdy w 2013 r. s.k.a. nie była podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. W odniesieniu do zysku wypracowanego przez s.k.a. w 2013 r. podatnikami byli jej wspólnicy.

W konsekwencji, za 2013 r. wspólnicy s.k.a. - odpowiednio do swojej formy prawnej - powinni złożyć w urzędzie skarbowym dokumenty określone przepisami art. 27 u.p.d.o.p. bądź art. 45 u.p.d.o.f. Innymi słowy, wspólnicy s.k.a. powinni złożyć w urzędzie skarbowym dokumenty dotyczące rozliczenia podatkowego na dotychczasowych zasadach. W praktyce przyjmuje się, iż wspólnicy spółki osobowej składają w urzędach skarbowych sprawozdania finansowe spółki. Ponadto niektóre urzędy skarbowe wzywają jednak spółki osobowe do przesłania swoich sprawozdań podatkowych.

pytanie pochodzi z programu Vademecum Głównego Księgowego