Odpowiedź:
W sytuacji opisanej w pytaniu, przy sprzedaży samochodu będącego środkiem trwałym należy zastosować stawkę ryczałtu ewidencjonowanego w wysokości 3% przychodu ze sprzedaży, bez pomniejszania tego przychodu o niezamortyzowaną wartość początkową samochodu.
Uzasadnienie:
Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy z 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2016 r. poz. 2180 ze zm.) – dalej u.z.p.d.
– opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.) – dalej u.p.d.o.f., z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1e i 1f u.z.p.d.
Skoro opodatkowaniu podlega przychód, nie ma zastosowania art. 24 ust. 2 u.p.d.o.f. definiujący dochód z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 u.p.d.o.f.
Na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. f u.z.p.d., ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 3% przychodów z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat, będących:
– środkami trwałymi podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
– składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 u.p.d.o.f., z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g u.p.d.o.f., nie przekracza 1500 zł,
– składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych.
Zatem przy sprzedaży samochodu będącego środkiem trwałym należy zastosować stawkę ryczałtu ewidencjonowanego w wysokości 3% przychodu ze sprzedaży, bez pomniejszania tego przychodu o niezamortyzowaną wartość początkową tego samochodu.
Karol Różycki, autor współpracuje z publikacją Vademecum Głównego Księgowego
Odpowiedzi udzielono 31.03.2017 r.
Jaką stawką opodatkować sprzedaż samochodu w przypadku zmiany formy opodatkowania?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego KsięgowegoZakupiłem samochód osobowy w marcu 2016 r. na działalność gospodarczą. Wartość pojazdu to 66.206,52 zł, zamortyzowana do grudnia kwota to 13.903,29 zł, część niezamortyzowana wynosi 52.303,23 zł. Od stycznia zmieniłem formę opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 8,5%, a co za tym idzie nie mam możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych samochodu. Czy przy sprzedaży samochodu i wystawieniu faktury mogę odliczyć część niezamortyzowaną od przychodu i w jakiej wysokości zapłacę podatek dochodowy? Jaką stawką opodatkować sprzedaż samochodu?
