Jak uzyskać interpretację nt. sprzedaży nieruchomości

- W cyklu artykułów chcemy przybliżyć tematykę indywidualnych interpretacji podatkowych. Będziemy pisać o najczęściej pojawiających się pytaniach i wątpliwościach, opiszemy ciekawe i sprawiające trudność zagadnienia. Wniosek o interpretację indywidualną składamy, gdy mamy wątpliwości co do stosowania przepisów prawa podatkowego, nie jesteśmy pewni, czy nasze stanowisko jest prawidłowe, a pomyłka może nas sporo kosztować. Pamiętajmy jednak, że w zakresie spraw mniej skomplikowanych, niebudzących wątpliwości, można szybko uzyskać odpowiedź na infolinii KAS – telefonicznie, mejlowo lub na czacie. Warto to rozważyć zanim wystąpimy z wnioskiem o indywidualną - pisze Ewa Łuczak.

- Interpretację. Interpretacje indywidualne prawa podatkowego od 2017 roku wydaje Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS). Wcześniej robili to dyrektorzy izb skarbowych, a po połączeniu trzech służb: podatkowej, celnej i kontroli skarbowej zadanie to realizuje właśnie Dyrektor KIS. Od 2017 roku wydano ponad 160 tysięcy interpretacji (a łącznie od 2008 roku prawie pół miliona). O tym, jakie błędy są najczęściej popełniane podczas składania wniosków o interpretację indywidualną i jak ich uniknąć – będzie można przeczytać w artykułach przygotowanych przez pracowników Krajowej Informacji Skarbowej - dodaje dyrektor KIS.

Interpretacja w sprawie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości

Chcesz uzyskać interpretację indywidualną na temat skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości? Co musisz wiedzieć?

O co możesz zapytać?

Czy sprzedaż nieruchomości spowoduje, że uzyskasz przychód?

Nie każda sprzedaż nieruchomości jest źródłem przychodu do opodatkowania.

Czy sprzedaż nieruchomości spowoduje, że będziesz musiał wykazać dochód (stratę) do opodatkowania?
Jak ustalić dochód (stratę) ze sprzedaży nieruchomości? W jaki sposób ustalić przychód ze sprzedaży? Jak ustalić koszty uzyskania tego przychodu?
Czy dochód ze sprzedaży nieruchomości podlega zwolnieniu od podatku?

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje zwolnienia od podatku w niektórych sytuacjach sprzedaży nieruchomości. Przykładowo:

zwolnienie dotyczące sprzedaży nieruchomości rolnych;
zwolnienie dotyczące przeznaczenia przychodów ze sprzedaży nieruchomości na własne cele mieszkaniowe (tzw. ulga mieszkaniowa).

O czym nie rozstrzygniemy?

Nie wyliczymy Ci kwoty przychodu, kosztów, dochodu (straty). Wyjaśnimy, według jakich zasad sam możesz je wyliczyć.
Nie potwierdzimy, czy dokumenty, które posiadasz są dowodem, który potwierdza okoliczności, które przedstawiłeś we wniosku.
Nie ustalimy okoliczności faktycznych Twojej sprawy na podstawie dokumentów, które nam prześlesz lub udostępnisz.
Nie doradzimy Ci, jak masz zaplanować czynności dotyczące sprzedaży nieruchomości, aby było to najkorzystniejsze podatkowo.
Nie umorzymy Ci podatku do zapłaty.

Jak sformułować wniosek o interpretację

Jakie podstawowe informacje należy podać w opisie stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego?

O jaką nieruchomość chodzi (np. niezabudowana działka, działka z budynkiem, lokal mieszkalny, lokal użytkowy)?
Czy nieruchomość jest położona w Polsce czy w innym państwie (którym)?
Jaki masz tytuł prawny do nieruchomości (np. własność, współwłasność, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu)?
Kiedy (musisz podać datę) i w jaki sposób uzyskałeś prawo do tej nieruchomości (np. kupno, zamiana, darowizna, dziedziczenie)?
Czy nabyłeś nieruchomość w ramach działalności gospodarczej? Jeśli tak, czy była Twoim środkiem trwałym czy towarem handlowym?

Jeśli uzyskałeś nieruchomość w spadku – musimy wiedzieć:

Kiedy (data) zmarł spadkodawca?
Kiedy (data) spadkodawca nabył nieruchomość?
Czy byłeś jedynym spadkobiercą?
Jeśli byli też inni spadkobiercy – jaki był Twój udział w spadku?
Czy wraz z innymi spadkobiercami przeprowadziliście dział spadku? Jeśli tak, to kiedy i na jakich zasadach? Musimy wiedzieć, czy wartość majątku, jaki uzyskałeś w wyniku działu spadku była wyższa niż wartość Twojego udziału w masie spadkowej przed działem spadku. Jeśli tak, czy dokonywałeś spłat na rzecz pozostałych spadkobierców?
Jeśli doszło do częściowego działu spadku, który objął nieruchomość, której dotyczy wniosek – musimy wiedzieć, czy wartość Twojego prawa do nieruchomości, jaką uzyskałeś w wyniku częściowego działu spadku, jest wyższa niż wartość Twojego udziału w prawie do tej nieruchomości przed działem spadku? Jeśli tak, czy dokonałeś spłat na rzecz pozostałych spadkobierców

Czytaj w LEX: Dopuszczalność wydania interpretacji indywidualnej w zakresie sposobu przechowywania dowodów źródłowych > >

Jeśli nabyłeś nieruchomość wspólnie z małżonkiem do wspólności majątkowej małżeńskiej – musimy wiedzieć: Czy w momencie sprzedaży nieruchomość nadal jest we wspólności majątkowej Twojej i Twojego małżonka? Jeśli nie, musimy znać datę i sposób ustania wspólności majątkowej małżeńskiej, tj. czy w wyniku: zawarcia umowy majątkowej małżeńskiej, rozwodu, śmierci małżonka.

Czy sprzedasz nieruchomość w ramach wykonywania działalności gospodarczej?

Kiedy (data) sprzedałeś nieruchomość lub kiedy zamierzasz ją sprzedać?

O czym pamiętać przy formułowaniu własnego stanowiska?

Twoje własne stanowisko powinno zawierać odpowiedź na pytanie, które zadałeś. Powinno odnosić się do przepisów, o które pytasz. Nie musi być rozbudowane.

Sprawdź w LEX: Przesłanka wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej > >

Sprawdź również książkę: Ordynacja podatkowa. Komentarz >>

Kwestie dodatkowe

Nie dołączaj do wniosku dokumentów, które dotyczą zakupu, dziedziczenia czy sprzedaży nieruchomości. Przy wydawaniu interpretacji Dyrektor KIS nie analizuje dokumentów – opiera się wyłącznie na okolicznościach, które opiszesz we wniosku.

Jeśli nieruchomość jest wspólną własnością Twoją i innych osób i pozostałe osoby też chciałyby uzyskać interpretację indywidualną, są 2 rozwiązania:

każdy z was może złożyć swój osobny wniosek ORD-IN i zapytać w nim o skutki sprzedaży nieruchomości dla siebie, albo
jeśli wasze sytuacje są takie same (nabyliście współwłasność nieruchomości w takich samych okolicznościach), to możecie złożyć wniosek wspólny (na formularzu ORD-WS i załącznikach ORD-WS/B) i zapytać w nim wspólnie o skutki sprzedaży nieruchomości dla was wszystkich.

Jakie są ważne przepisy w tym zakresie: