Otrzymaliśmy fakturę od firmy niemieckiej (nie podaje numeru VAT-UE) z niemickim VAT wystawioną z tytułu holowania zepsutego samochodu na terenie Niemiec.
Czy rozliczając taką fakturę powinniśmy wykazać import usług, skoro firma z Niemiec nie jest zarejestrowana jako podatnik VAT-UE?
Tak, zakup wskazanej w pytaniu usługi holowania stanowi dla Państwa import usług. Brak rejestracji VAT UE niemieckiej firmy nie ma znaczenia. Szczegóły znajdują się w uzasadnieniu.
Importem usług ustawodawca nazywa sytuację, w której dochodzi do świadczenia usług, z tytułu których podatnikiem jest usługobiorca (zob. art. 2 pkt 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 – dalej u.p.t.u.), a więc gdy podatnik (osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej) nabywa usługi od podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium Polski (zob. art. 17 ust. 1 pkt 4 u.p.t.u.). Aby wystąpił import usług, miejsce świadczenia nabywanej przez polskiego podatnika od podatnika zagranicznego usługi musi znajdować się na terytorium Polski (tylko bowiem wówczas dochodzi do świadczenia podlegającej opodatkowaniu w Polsce usługi - zob. art. 5 ust. 1 pkt 1 u.p.t.u.).
Podkreślić przy tym należy, że występowanie importu usług nie jest uzależnione od tego czy podatnik świadczący usługę jest w swoim państwie zarejestrowany jako podatnik VAT UE. Obowiązku rozliczenia podatku w ramach importu usług nie wyłącza także błędne opodatkowanie świadczenia usługi przez podatnika świadczącego tę usługę.
Mając na uwadze powyższe wskazać pragnę, że miejsce świadczenia nabytej przez Państwa usługi holowania znajduje się najprawdopodobniej na terytorium Polski (na podstawie art. 28b ust. 1 u.p.t.u.; z treści pytania nie wynika, aby miał zastosowanie jeden z przepisów art. 28b ust. 2-4 u.p.t.u.), zaś świadczącym usługę była firma niemiecka, czyli firma nieposiadająca siedziby działalności gospodarczej ani – jak zakładam - stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium Polski. Prowadzi to do wniosku, że zakup wskazanej w pytaniu usługi holowania stanowi dla Państwa import usług (mimo, że firma niemiecka nie jest zarejestrowana jako podatnik VAT UE, jak również mimo, że naliczyła ona niemiecki podatek VAT).
Czy rozliczając taką fakturę powinniśmy wykazać import usług, skoro firma z Niemiec nie jest zarejestrowana jako podatnik VAT-UE?
Tak, zakup wskazanej w pytaniu usługi holowania stanowi dla Państwa import usług. Brak rejestracji VAT UE niemieckiej firmy nie ma znaczenia. Szczegóły znajdują się w uzasadnieniu.
Importem usług ustawodawca nazywa sytuację, w której dochodzi do świadczenia usług, z tytułu których podatnikiem jest usługobiorca (zob. art. 2 pkt 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 – dalej u.p.t.u.), a więc gdy podatnik (osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej) nabywa usługi od podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium Polski (zob. art. 17 ust. 1 pkt 4 u.p.t.u.). Aby wystąpił import usług, miejsce świadczenia nabywanej przez polskiego podatnika od podatnika zagranicznego usługi musi znajdować się na terytorium Polski (tylko bowiem wówczas dochodzi do świadczenia podlegającej opodatkowaniu w Polsce usługi - zob. art. 5 ust. 1 pkt 1 u.p.t.u.).
Podkreślić przy tym należy, że występowanie importu usług nie jest uzależnione od tego czy podatnik świadczący usługę jest w swoim państwie zarejestrowany jako podatnik VAT UE. Obowiązku rozliczenia podatku w ramach importu usług nie wyłącza także błędne opodatkowanie świadczenia usługi przez podatnika świadczącego tę usługę.
Mając na uwadze powyższe wskazać pragnę, że miejsce świadczenia nabytej przez Państwa usługi holowania znajduje się najprawdopodobniej na terytorium Polski (na podstawie art. 28b ust. 1 u.p.t.u.; z treści pytania nie wynika, aby miał zastosowanie jeden z przepisów art. 28b ust. 2-4 u.p.t.u.), zaś świadczącym usługę była firma niemiecka, czyli firma nieposiadająca siedziby działalności gospodarczej ani – jak zakładam - stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium Polski. Prowadzi to do wniosku, że zakup wskazanej w pytaniu usługi holowania stanowi dla Państwa import usług (mimo, że firma niemiecka nie jest zarejestrowana jako podatnik VAT UE, jak również mimo, że naliczyła ona niemiecki podatek VAT).