Pytanie
Podatnik 30 września 2013 r. wystawił fakturę z 7 dniowym terminem płatności od daty jej wystawienia. W związku z tym, że kontrahent nie zapłacił należności aż do dnia dzisiejszego, podatnik chce skorzystać z ulgi na złe długi.
Czy termin liczy się od 8 października? Jeśli tak, termin 150 dni minął w marcu, a podatnik (działalność zawieszona od października 2012 r.) nie złożył tej deklaracji, bo pomylił się z wyliczeniem 150 dniowego terminu. Czy podatnik może wobec tego złożyć deklarację za marzec 2013 r. z czynnym żalem, czy może też tego dokonać w deklaracji za kwiecień 2013 r.?
Podatnik jedną z faktur wystawił 30 września, ale z datą sprzedaży na 30 maja 2012 r. (podatnik złożył korektę deklaracji VAT za maj 2012 r. w 2012 r.). Czy w związku z takim wystawieniem faktury (podatnik zapomniał o jej wystawieniu) nie będzie problemu ze skorzystaniem z ulgi na złe długi?
Odpowiedź
150 dniowy termin dot. ulgi za złe długi należy liczyć zawsze od terminu płatności, czyli w opisanym przypadku od 8 października 2012 r. Ulgę trzeba wykorzystać w rozliczeniu za marzec 2013 r. Ulga ta ma zastosowanie również do faktury wystawionej po terminie za transakcję majową.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 89a ust. 1a ustawy z 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.). Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Z kolei art. 23 ust. 2 ustawy z 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz. U. z 2012 r. poz. 1342) pozwala stosować nowe zasady do faktur z 2012 r., o ile 150 dniowy termin płatności upływa w 2013 r. Zatem można zastosować w opisanym przypadku ulgę. Termin 150 dniowy należy liczyć od 8 października. Rozliczenia dokonuje się zawsze w miesiącu, w którym mija 150 dniowy termin (art. 89a ust. 3 u.p.t.u.). Zatem należy złożyć deklarację za marzec 2013 r. wraz z czynnym żalem i tam wykazać ulgę.
Nie ma ograniczeń w rozliczaniu ulgi, jeżeli fakturę wystawiono po terminie. Zatem faktura wystawiona za sprzedaż majową we wrześniu 2012 r. również może być rozliczona w ramach ulgi.