Pytanie
Podmiot polski posiada oddział w Finlandii (rozlicza tam m.in. VAT i CIT). Wystawia tam faktury dla podmiotu z Finlandii (z tytułu świadczenia tam usług budowlanych), stosując NIP fiński.
Czy wystawione faktury przez oddział fiński należy ujmować w deklaracji VAT-7 jako usługi świadczone poza granicami kraju (poz. 21), czy też w ogóle nie wykazywać obrotu oddziału w polskiej deklaracji VAT-7?
Odpowiedź
Faktur wystawionych przez oddział fiński, będący odrębnym od polskiego podmiotu podatnikiem podatku od wartości dodanej zarejestrowanym w Finlandii, nie należy ujmować ani w deklaracji, ani w ewidencji dla celów opodatkowania VAT w Polsce.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 109 ust. 3a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - dalej u.p.t.u., podatnicy świadczący usługi, których miejscem świadczenia nie jest terytorium kraju, są obowiązani w prowadzonej ewidencji podać nazwę usługi, wartość usługi bez podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze, uwzględniając moment powstania obowiązku podatkowego określany dla tego rodzaju usług świadczonych na terytorium kraju.
W art. 109 ust. 3a mowa jest jednak o podatnikach, a nie o podatnikach podatku od wartości dodanej (tj. - według definicji art. 2 pkt 11 u.p.t.u. - podatku od wartości dodanej nakładanego na terytorium państwa członkowskiego, z wyjątkiem podatku od towarów i usług nakładanego u.p.t.u.).
Zatem obowiązek, o którym mowa w art. 109 ust. 3a u.p.t.u. nie dotyczy np. oddziału polskiego podmiotu, który to oddział jest zarejestrowany na terytorium Finlandii jako, odrębny od podmiotu polskiego, podatnik podatku od wartości dodanej nakładanego na terytorium Finlandii.
Faktur wystawionych przez oddział fiński, będący odrębnym od polskiego podmiotu podatnikiem podatku od wartości dodanej, nie należy ujmować w deklaracji, ani w ewidencji dla celów opodatkowania VAT w Polsce.
Obowiązek, o którym mowa w art. 109 ust. 3a u.p.t.u., mógłby natomiast dotyczyć polskiego podmiotu, gdyby podmiot ten, poza działalnością prowadzona na terytorium Finlandii w ramach oddziału, sam wykonał na terytorium Finlandii czynności podlegające opodatkowaniu VAT.
| Dowiedz się więcej z książki | |
 |
Faktura VAT w pytaniach i odpowiedziach
|