Odpowiedź:
Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej w terminie późniejszym niż termin do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, nie później jednak niż przed upływem 10 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dokonano dostawy, upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego od tej dostawy w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał ten dokument.
Sprzedaż dokonywaną na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych rejestruje się za pomocą kasy rejestrującej. W ewidencji VAT należy ująć raport fiskalny dobowy lub miesięczny. Nie ma zatem obowiązku ujmowania faktur wystawionych do takich transakcji w ewidencji VAT jak również w pliku JPK VAT.
Uzasadnienie:
Zgodnie z art. 129 ust. 2 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2016 r. poz. 710) – dalej u.p.t.u. otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej w terminie późniejszym niż termin do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, nie później jednak niż przed upływem 10 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dokonano dostawy, upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego od tej dostawy w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał ten dokument.
W myśl art. 109 ust. 3 u.p.t.u. podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej. Ewidencja powinna zawierać w szczególności dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, korekt podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżającej kwotę podatku należnego, korekt podatku naliczonego, kwoty podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu, a także inne dane służące identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej.
W przypadku świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, podatnicy są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących (art. 111 ust. 1 u.p.t.u.). Natomiast obowiązek wystawienia faktury na rzecz tych osób istnieje jedynie w przypadku zwrócenia się przez usługobiorcę z żądaniem jej wystawienia w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty (art. 106b ust. 3 u.p.t.u.).
Sprzedaż dokonywaną na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych rejestruje się za pomocą kasy rejestrującej. W ewidencji VAT należy ująć raport fiskalny dobowy lub miesięczny. Nie ma zatem obowiązku ujmowania faktur wystawionych do takich transakcji w ewidencji VAT jak również w pliku JPK_VAT.
Mariusz Jabłoński, autor współpracuje z publikacją Vademecum Doradcy Podatkowego
Odpowiedzi udzielono 21.03.2017 r.
Czy wysyłając JPK należy w ewidencji wykazywać odrębnie dokumenty TAX FREE?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Doradcy PodatkowegoCzy wysyłając JPK należy w ewidencji wykazywać odrębnie dokumenty TAX FREE? W styczniu 2017 r. spółka wypłaciła VAT z dokumentów TAX FREE wystawionych jeszcze w październiku, listopadzie i grudniu 2016 r. W związku z tym w styczniu 2017 r. wykazała sprzedaż ze stawką 0% VAT. Jakie wówczas daty należy wpisać w ewidencji i jakie powinny być wykazane w pliku JPK_VAT? Czy w przypadku, gdy kontrahent, który zakupił towar podał błędne dane swojej firmy np. brak nazwiska w nazwie, niepełną nazwę lub błędne dane adresowe, takie dane zgodnie z tak wystawioną (i otrzymaną przez kupującego) fakturą należy wpisać w ewidencji i JPK, czy też należy je poprawić np. na podstawie CEIDG (ale wówczas faktura zawiera inne dane)?
