W 1995 r. dwie siostry nabyły spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego po 1/2 części. W 1996 r. każda z sióstr darowała swojemu synowi połowę swojej części, czyli 1/4 część prawa do lokalu. W lokalu tym prowadzona jest działalność gospodarcza (apteka) przez jedną z sióstr na podstawie umowy użyczenia przez pozostałych współwłaścicieli. Lokal był amortyzowany tylko z 1/4 swojej wartości.
Czy współwłaściciele, którzy nie prowadzili działalności gospodarczej w tym lokalu, zapłacą podatek dochodowy od osób fizycznych przy jego sprzedaży, a jeżeli tak - to jak powinien być obliczony?
U osób nieprowadzących działalności gospodarczej w przedmiotowym lokalu (u jednej z sióstr oraz u obu synów sióstr) nie powstanie w przedstawionej sytuacji przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (a więc nie dojdzie do opodatkowania tym podatkiem).
Jednym ze źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jest odpłatne zbycie spółdzielczych własnościowych praw do lokali użytkowych. Przychód z tego źródła powstaje, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tych praw (zob. art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 późn. zm. - dalej u.p.d.o.f.).
W przedstawionej sytuacji od nabycia udziałów w spółdzielczym prawie do lokalu przez siostry upłynęło 15 lat, zaś od nabycia udziałów w tym prawie przez ich synów – 14 lat. W tej sytuacji, na gruncie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. b u.p.d.o.f., z tytułu sprzedaży przedmiotowego lokalu (a ściślej – spółdzielczego prawa do tego lokalu) nie powstanie przychód u współposiadaczy tego prawa, którzy nie prowadzą w nim działalności gospodarczej (dotyczy to jednej z sióstr oraz synów obu sióstr). Dla osób tych sprzedaż tego lokalu nie będzie bowiem następować w wykonaniu działalności (choćby dlatego, że działalności takiej nie prowadzą), mimo prowadzenia w tym lokalu działalności gospodarczej przez jedną z sióstr.
Przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (w wysokości 1 wartości lokalu wyrażonej w cenie sprzedaży stanowić będzie przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej) powstanie tylko u siostry, która w przedmiotowym lokalu prowadzi działalność gospodarczą (aptekę).
Czy współwłaściciele, którzy nie prowadzili działalności gospodarczej w tym lokalu, zapłacą podatek dochodowy od osób fizycznych przy jego sprzedaży, a jeżeli tak - to jak powinien być obliczony?
U osób nieprowadzących działalności gospodarczej w przedmiotowym lokalu (u jednej z sióstr oraz u obu synów sióstr) nie powstanie w przedstawionej sytuacji przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (a więc nie dojdzie do opodatkowania tym podatkiem).
Jednym ze źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jest odpłatne zbycie spółdzielczych własnościowych praw do lokali użytkowych. Przychód z tego źródła powstaje, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tych praw (zob. art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 późn. zm. - dalej u.p.d.o.f.).
W przedstawionej sytuacji od nabycia udziałów w spółdzielczym prawie do lokalu przez siostry upłynęło 15 lat, zaś od nabycia udziałów w tym prawie przez ich synów – 14 lat. W tej sytuacji, na gruncie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. b u.p.d.o.f., z tytułu sprzedaży przedmiotowego lokalu (a ściślej – spółdzielczego prawa do tego lokalu) nie powstanie przychód u współposiadaczy tego prawa, którzy nie prowadzą w nim działalności gospodarczej (dotyczy to jednej z sióstr oraz synów obu sióstr). Dla osób tych sprzedaż tego lokalu nie będzie bowiem następować w wykonaniu działalności (choćby dlatego, że działalności takiej nie prowadzą), mimo prowadzenia w tym lokalu działalności gospodarczej przez jedną z sióstr.
Przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (w wysokości 1 wartości lokalu wyrażonej w cenie sprzedaży stanowić będzie przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej) powstanie tylko u siostry, która w przedmiotowym lokalu prowadzi działalność gospodarczą (aptekę).