Miasto zawarło umowę z brytyjskim kontrahentem, tj. spółką, która jest prywatną spółką z o.o., założoną i zarejestrowaną w rejestrze spółek prowadzonym dla terytorium Anglii i Walii. Spółka, wyłączny posiadacz praw handlowych dla Mistrzostw Świata na Żużlu, ustanowionych na podstawie umowy zawartej z FIM, tj. Federation Internationale de Motorcyclisme - międzynarodowa organizacja sportów motocyklowych - na podstawie umowy organizacji zawodów Pucharu Świata na Żużlu, przyznaje ww. prawa Miastu, które wystąpiło o przyznanie mu organizacji zawodów Pucharu Świata na żużlu w 2010 r. oraz zawodów "Race Off" i finałów Pucharu Świata na żużlu w 2011 r., jak również o przyznanie mu praw sponsora tytularnego oraz niektórych innych praw z tym związanych. Zgodnie z umową, spółka w zamian za wniesienie opłaty przyzna Miastu prawo do ustalenia cen biletów, prawo do zachowania wszelkich przychodów otrzymanych ze sprzedaży programów Pucharu Świata, prawo do sprzedaży przestrzeni reklamowej w programie, prawo do tablic reklamowych, prawo do zachowania wszelkich przychodów z działalności cateringowej prowadzonej w miejscu zawodów, prawo do wyboru sponsora tytularnego. Zgodnie z zapisami umownymi, w zamian za przyznanie praw organizatora zawodów, Miasto zobowiązane jest zapłacić spółka "należność wraz z należnym podatkiem VAT (lub jego odpowiednikiem)". Miasto otrzymało od spółki fakturę VAT wystawioną w języku angielskim, na której nie wyodrębnia się podatku VAT, natomiast widnieje zapis "płatność netto....w wyznaczonym terminie".
Powstaje wątpliwość, czy w powyższej transakcji udokumentowanej fakturą VAT przez zagranicznego kontrahenta należy rozpoznać import usługi?
Nadmienić należy, iż Miasto nie jest zarejestrowane na potrzeby transakcji VAT-UE.
Jak należy rozliczyć powyższą transakcję?
Mamy tutaj do czynienia z importem usług. Okoliczność, że miasto nie ma rejestracji dla celów VAT-UE nie ma znaczenia.
Podatek należy tutaj naliczyć w stawce 22% VAT.
Podatek naliczony od importu tych usługi podlegać będzie odliczeniu.
Przepis art. 2 pkt 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) - dalej u.p.t.u., pod pojęciem importu usług rozumie się świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca.
Z importem usług mamy do czynienia w razie spełnienia dwóch przesłanek: usługodawcą jest podatnik niemający w Polsce siedziby, miejsca zamieszkania (stałego miejsca prowadzenia działalności), zaś usługa ma miejsce świadczenia w Polsce.
Nie ulega wątpliwości, że usługę świadczy podatnik z innego państwa członkowskiego. Jest on podatnikiem (prowadzi w zakresie sprzedawanych przez siebie usług działalność gospodarczą). Nie ma w Polsce siedziby (stałego miejsca prowadzenia działalności).
Jeśli chodzi o drugą przesłankę, to ustalić trzeba miejsce świadczenia nabywanej przez Was usługi. Nabywacie Państwo pewne świadczenia, które są związane z organizacją zawodów sportowych i całą ich "otoczką". Za odpłatnością uzyskaliście bowiem Państwo prawo do czerpania zysków związanych z organizacją imprezy sportowej. Właściciel praw do tych zawodów za odpłatnością odstępuje Wam część z tych praw.
Moim zdaniem nabywane przez Was świadczenie (odstąpienie określonych praw, czy też umożliwienie korzystania z tych praw) należy potraktować jako usługi związane ze sportem oraz pomocnicze.
Przepis art. 27 ust. 2 pkt 3 lit. a) u.p.t.u. miejscem świadczenia usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz usług podobnych do tych usług, takich jak targi i wystawy, a także usług pomocniczych do tych usług, jest miejsce, gdzie te usługi faktycznie są świadczone.
W tym przypadku miejscem faktycznie świadczenia tych usług jest to miejsce, gdzie odbywać się będą zawody sportowe (dana eliminacja żużlowej GP). Usługa ma zatem miejsce świadczenia w Polsce. Tutaj bowiem usługa faktycznie jest wykonywana (dzieje się, czy też dziać się będzie).
Spełnione są zatem przesłanki importu usług - usługa jest świadczona przez podatnika zagranicznego, zaś miejsce świadczenia usług znajduje się w Polsce. Okoliczność, że nabywca usług (miasto) nie ma w tym przypadku rejestracji VAT-UE nie ma znaczenia. W przypadku tego rodzaju usług (związanych ze sportem oraz pomocniczych) miejsce świadczenia, ani obowiązek rozpoznania importu usług nie zależy od tego, czy usługobiorca jest podatnikiem zarejestrowanym dla celów VAT-UE, czy też nie.
Należy zatem wykazać w ewidencjach oraz w deklaracji import usług.
Dla tego rodzaju usług właściwa będzie stawka 22% VAT.
Wprawdzie z przepisów art. 43 ust. 1 pkt 1 w związku z pozycją 11 załącznika nr 4 do u.p.t.u. wynika, że do usług związanych z rekreacją i sportem zastosowanie znajduje zwolnienie podatkowe. Należy jednak zauważyć, że przepisy zastrzegają, iż zwolnienie dotyczy wyłącznie usług związanych z rekreacją i sportem świadczonych przez podmioty, które nie mają jako celu systematycznego dążenia do osiągania zysków, zaś wszelkie zyski, które mimo wszystko osiągną, przeznaczą na utrzymanie lub poprawę świadczonych usług. Moim zdaniem w sytuacji opisanej w pytaniu, nie można mówić o takiej sytuacji. W związku z tym właściwa będzie w tym przypadku stawka 22% VAT.
Wydaje się przy tym, że podatek naliczony związany z importem tych usług podlegać będzie odliczeniu. Jest (będzie) on bowiem związany ze sprzedażą opodatkowaną - usługi reklamy świadczone przez miasto, usługi wynajmu miejsc pod catering etc. będą przecież opodatkowane. W tym zaś właśnie celu - aby móc potem świadczyć te usługi i osiągać z tego zyski - miasto kupuje określone prawa od podmiotu zagranicznego.
Powstaje wątpliwość, czy w powyższej transakcji udokumentowanej fakturą VAT przez zagranicznego kontrahenta należy rozpoznać import usługi?
Nadmienić należy, iż Miasto nie jest zarejestrowane na potrzeby transakcji VAT-UE.
Jak należy rozliczyć powyższą transakcję?
Mamy tutaj do czynienia z importem usług. Okoliczność, że miasto nie ma rejestracji dla celów VAT-UE nie ma znaczenia.
Podatek należy tutaj naliczyć w stawce 22% VAT.
Podatek naliczony od importu tych usługi podlegać będzie odliczeniu.
Przepis art. 2 pkt 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) - dalej u.p.t.u., pod pojęciem importu usług rozumie się świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca.
Z importem usług mamy do czynienia w razie spełnienia dwóch przesłanek: usługodawcą jest podatnik niemający w Polsce siedziby, miejsca zamieszkania (stałego miejsca prowadzenia działalności), zaś usługa ma miejsce świadczenia w Polsce.
Nie ulega wątpliwości, że usługę świadczy podatnik z innego państwa członkowskiego. Jest on podatnikiem (prowadzi w zakresie sprzedawanych przez siebie usług działalność gospodarczą). Nie ma w Polsce siedziby (stałego miejsca prowadzenia działalności).
Jeśli chodzi o drugą przesłankę, to ustalić trzeba miejsce świadczenia nabywanej przez Was usługi. Nabywacie Państwo pewne świadczenia, które są związane z organizacją zawodów sportowych i całą ich "otoczką". Za odpłatnością uzyskaliście bowiem Państwo prawo do czerpania zysków związanych z organizacją imprezy sportowej. Właściciel praw do tych zawodów za odpłatnością odstępuje Wam część z tych praw.
Moim zdaniem nabywane przez Was świadczenie (odstąpienie określonych praw, czy też umożliwienie korzystania z tych praw) należy potraktować jako usługi związane ze sportem oraz pomocnicze.
Przepis art. 27 ust. 2 pkt 3 lit. a) u.p.t.u. miejscem świadczenia usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz usług podobnych do tych usług, takich jak targi i wystawy, a także usług pomocniczych do tych usług, jest miejsce, gdzie te usługi faktycznie są świadczone.
W tym przypadku miejscem faktycznie świadczenia tych usług jest to miejsce, gdzie odbywać się będą zawody sportowe (dana eliminacja żużlowej GP). Usługa ma zatem miejsce świadczenia w Polsce. Tutaj bowiem usługa faktycznie jest wykonywana (dzieje się, czy też dziać się będzie).
Spełnione są zatem przesłanki importu usług - usługa jest świadczona przez podatnika zagranicznego, zaś miejsce świadczenia usług znajduje się w Polsce. Okoliczność, że nabywca usług (miasto) nie ma w tym przypadku rejestracji VAT-UE nie ma znaczenia. W przypadku tego rodzaju usług (związanych ze sportem oraz pomocniczych) miejsce świadczenia, ani obowiązek rozpoznania importu usług nie zależy od tego, czy usługobiorca jest podatnikiem zarejestrowanym dla celów VAT-UE, czy też nie.
Należy zatem wykazać w ewidencjach oraz w deklaracji import usług.
Dla tego rodzaju usług właściwa będzie stawka 22% VAT.
Wprawdzie z przepisów art. 43 ust. 1 pkt 1 w związku z pozycją 11 załącznika nr 4 do u.p.t.u. wynika, że do usług związanych z rekreacją i sportem zastosowanie znajduje zwolnienie podatkowe. Należy jednak zauważyć, że przepisy zastrzegają, iż zwolnienie dotyczy wyłącznie usług związanych z rekreacją i sportem świadczonych przez podmioty, które nie mają jako celu systematycznego dążenia do osiągania zysków, zaś wszelkie zyski, które mimo wszystko osiągną, przeznaczą na utrzymanie lub poprawę świadczonych usług. Moim zdaniem w sytuacji opisanej w pytaniu, nie można mówić o takiej sytuacji. W związku z tym właściwa będzie w tym przypadku stawka 22% VAT.
Wydaje się przy tym, że podatek naliczony związany z importem tych usług podlegać będzie odliczeniu. Jest (będzie) on bowiem związany ze sprzedażą opodatkowaną - usługi reklamy świadczone przez miasto, usługi wynajmu miejsc pod catering etc. będą przecież opodatkowane. W tym zaś właśnie celu - aby móc potem świadczyć te usługi i osiągać z tego zyski - miasto kupuje określone prawa od podmiotu zagranicznego.