Pracodawcy, którzy corocznie wypacają pracownikom dofinansowanie do wakacji, muszą uważać na obowiązujące od początku roku obniżone limity. Chodzi o zwolnienie określone w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT, które odnosi się do benefitów finansowanych z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych. Można je przeznaczyć m.in. na dofinansowanie do letniego wypoczynku pracowników. W 2024 r. pracownicy mogą skorzystać ze zwolnienia z PIT do 1000 zł, w poprzednich latach była to kwota 2 tys. złotych.
Dofinansowanie do wakacji z ulgą w PIT
- Na te zmiany powinni zwrócić szczególną uwagę podatnicy zatrudniający pracowników i wypłacający im wskazane świadczenia. Choć różnice w kwotach zwolnionych z opodatkowania podatkiem dochodowym nie wydają się wielkie, to jednak mogą mieć istotne znaczenie dla niektórych firm. Właściwe określenie wysokości świadczenia podlegającego zwolnieniu pozwoli na uniknięcie w późniejszym czasie problemów związanych z koniecznością dopłaty podatku dochodowego - przypomina Urszula Sałacińska-Matwiejczyk, doradca podatkowy z Północno-Wschodniej Grupy Podatkowej, ekspert Tax Alert.
Wyjaśnia, że zwolnione z podatku są świadczenia otrzymane przez pracownika sfinansowane w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych:
- rzeczowe (inne niż bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi),
- pieniężne.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT wolna od podatku jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1000 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.
W praktyce dofinansowanie może mieć różną formę. W interpretacji z 23 sierpnia 2023 r. (nr 0113-KDIPT2-3.4011.460.2023.2.GG) dyrektor KIS zgodził się, że zwolnione z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT może być świadczenie w postaci „bonusu wakacyjnego”. Prawo do bonusu będzie miał każdy pracownik, ale jego wysokość uzależniona będzie od sytuacji socjalnej pracowników. Jednak nie przekroczy 1000 zł. Dyrektor KIS potwierdził, że pracodawca nie musi pobierać zaliczki na podatek dochodowy.
Zobacz też szkolenie online w LEX: Zasady opodatkowania świadczeń rzeczowych dla pracowników >
Pracownik musi kontrolować limit
Problem z prawidłowym rozliczeniem świadczeń z ZFŚS mogą mieć wieloetatowcy, czyli osoby mającej więcej niż jednego pracodawcę.
- Podatnikowi przysługuje jeden limit zwolnienia z ZFŚS w trakcie roku. Tymczasem każdy pracodawca (płatnik) stosuje własne zwolnienie i pobiera zaliczkę po przekroczeniu limitu. Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że jeśli podatnik skorzystał ze zwolnienia ponad przysługujący mu limit, musi dopłacić PIT w rozliczeniu rocznym. A taka sytuacja może się zdarzyć w przypadku zatrudnienia w kliku miejscach. Problem polega na tym, że PIT-11 nie zawiera informacji o przychodach objętych zwolnieniem. Jeśli np. podatnik miał dwóch lub trzech pracodawców i każdy z nich zastosował zwolnienie, podatnik nie znajdzie informacji, ile wynosi nadwyżka, od której powinien zapłacić podatek - mówi Jarosław Sekita, doradca podatkowy w Meritum Doradcy Podatkowi.
Potwierdzeniem tego może być interpretacja z 2 kwietnia 2024 r. (nr 0114-KDIP3-2.4011.85.2024.2.MJ). Dyrektor KIS wyjaśnia, że nie ma przepisu, który zobowiązywałby pracownika do złożenia oświadczenia pracodawcy, z którego wynikałoby, że pracownik wykorzystał już kwotę limitowanego zwolnienia. - Tym samym podmiot wypłacający świadczenie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest zobowiązany, zgodnie z brzmieniem tego przepisu, opodatkować wypłacone świadczenie (nadwyżkę ponad limit zwolnienia) jedynie w sytuacji, gdy suma przekazanych przez tenże podmiot świadczeń przekroczy ustalony przez ustawodawcę limit. Natomiast obowiązkiem pracownika jest kontrolować wysokość otrzymanych w roku podatkowym świadczeń i ich nadwyżkę ponad kwotę limitowanego zwolnieni opodatkować w zeznaniu podatkowym - stwierdził dyrektor KIS.
Zobacz też procedurę: Zwolnienie od podatku świadczeń otrzymywanych w związku z finansowaniem działalności socjalnej >
Czytaj również: Ulga dla seniora - na co powinni uważać podatnik i płatnik
Cena promocyjna: 116.07 zł
|Cena regularna: 159 zł
|Najniższa cena w ostatnich 30 dniach: 116.07 zł
Limit dofinansowania wyjazdów dla dzieci
Urszula Sałacińska-Matwiejczyk zwraca uwagę, że w 2024 r. obniżone zostały też inne limity, m.in. dofinansowania wyjazdów dla dzieci pracowników. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 78 lit. b ustawy o PIT wolne od podatku dochodowego są dopłaty do wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu – dla dzieci i młodzieży do lat 18, sfinansowane z innych źródeł do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2000 zł. Wcześniej było to 3000 zł.
Zobacz też procedurę: Zwolnienie od podatku dopłat do wypoczynku dzieci i młodzieży >
W interpretacji z 17 maja 2024 r. (nr 0112-KDIL2-2.4011.277.2024.1.AG) dyrektor KIS wyjaśniał, że wypoczynek powinien być zorganizowany przez podmiot, który ma formalno-prawne umocowanie do wykonywania czynności związanych z organizowaniem wypoczynku, określone w dokumentach stanowiących podstawę jego funkcjonowania. Istotne jest zatem, aby podmiot organizujący wypoczynek prowadził działalność w tym zakresie lub też statutowo zajmował się tego typu działalnością.
Do podmiotów prowadzących działalność w zakresie wypoczynku zaliczyć można np. biura turystyczne czy inne podmioty prowadzące działalność w formie domów wczasowych, pensjonatów, gospodarstw agroturystycznych. Natomiast do podmiotów, które zajmują się statutowo tego rodzaju działalnością należy zakwalifikować m.in. szkoły, domy kultury, kościoły, których działalnością statutową może być organizowanie wypoczynku zorganizowanego, a także stowarzyszenia, organizacje charytatywne, fundacje - które również zajmują się statutowo tego rodzaju działalnością.
Czytaj też w LEX:
Udział pracodawcy w finansowaniu wypoczynku urlopowego pracownika >
Świadczenia rzeczowe dla pracowników w ewidencji księgowej >
Świadczenia dla dzieci pracowników na przykładach >
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.
