Podatnik ma zawieszoną działalność gospodarczą od 5 stycznia 2009 r. do 5 stycznia 2011 r. W trakcie tego zawieszenia ponosi koszty, takie jak: opłata za parking, opłaty telefon, Internet.
Czy od faktur takich może być odliczany VAT i w tym przypadku powinien złożyć deklaracje VAT za te miesiące?
W jaki sposób technicznie to wykonać (podatnik w związku z zawieszeniem nie składa deklaracji VAT)?
W lutym 2010 r. sprzedał samochód, który był jego środkiem trwałym.
Czy jeżeli mógłby wpisać takie koszty i odliczyć VAT od tych kosztów, można zmniejszyć jego obowiązek w podatku VAT?
Podatnik zapłacił w marcu 2010 r. cały VAT od sprzedaży tego samochodu.
Czy może zrobić korektę VAT-7 za luty?
Jeżeli odliczy VAT od tych zakupów, a nie będzie chciał już kontynuować tej działalności, czy powinien oddać ten VAT (jeżeli go odliczy)?
Podatnicy podatku VAT w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej nie mają obowiązku składać deklaracji dla celów podatku VAT. Unormowania prawne nie wskazują jednak, że podatnicy nie ma prawa składać deklaracji VAT w okresie zawieszenia dzielności.
Jeżeli podatnik VAT chce skorzystać z przysługującego mu prawa do odliczenia podatku naliczonego, ma prawo rozliczyć zakupy towarów i usług w deklaracjach podatkowych składanych w okresie zawieszenia.
Przepisy prawne, które regulują zasady zawieszania prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej wynikają z ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (tekst jedn.: Dz. U. z 2007 r. Nr 155, poz. 1095) - dalej u.s.d.g.,
Przepisy art. 14a ust. 4 pkt 3 u.s.d.g. regulują, że w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca ma prawo zbywać własne środki trwałe i wyposażenie. Przedstawiona regulacja znalazła zastosowanie w opisanym przypadku.
Ponadto regulacje art. 14a ust. 4 pkt 1 u.s.d.g. stanowią, że przedsiębiorca ma prawo wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Czynnościami takimi są czynności związane z utrzymaniem np. numeru telefonu, najmowanych magazynów oraz lokali. Ponadto, pomimo zawieszenia podatnicy ponoszą zazwyczaj koszty poboru energii elektrycznej, wody i ogrzewania itp.
W opisanym przypadku podatnik ponosi koszty tj. opłaty za parking, opłaty telefon oraz Internet.
Przepisy ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) - dalej u.p.t.u., regulują, w art. 99 ust. 7a u.p.t.u., że w przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji dla podatku VAT za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy.
Ustawodawca reguluje, że podatnicy "nie maja obowiązku" – oznacza to, że ustawowo są z tego obowiązku zwolnieni, co jednak nie oznacza, że "mają zakaz" składania deklaracji w okresie zawieszenia wykonywania działalności.
Tym samym, oznacza to, że podatnik ma prawo do składania deklaracji dla celów podatku od towarów i usług za okresy, kiedy jest zawieszone wykonywanie działalności, w sytuacji np. gdy podatnik wykonuje zakupy usług opodatkowane podatkiem VAT, które są niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. W przypadku, gdy taka sytuacja ma miejsce, podatnik ma prawo składać deklaracje podatkowe i dokonywać odliczenia podatku naliczonego pod warunkiem, że towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
W okresie zawieszenia zasadniczo podatnik nie wykonuje czynności opodatkowanych. Niemniej, żaden z przepisów ustawy nie wymaga by w okresie, w którym podatnik odliczył podatek naliczony jednocześnie był wykazany podatek należny.
Oznacza to, że w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej podatnik może składać deklaracje dla podatku VAT i dokonywać odliczenia podatku naliczonego. Uważam jednak, że prawo do odliczenia będzie zachowane tylko w przypadku, gdy po wznowieniu działalności podatnik wykona czynności opodatkowane. W przypadku gdyby w deklaracjach podatkowych w okresie zawieszenia podatnik dokonywał odliczenia podatku naliczonego, po czym bezpośrednio po okresie zawieszenia zlikwidowałby pozarolniczą działalność gospodarczą – wówczas uważam, że podatnik powinien skorygować deklaracje, w których odliczył podatek naliczony.
Za okres, w którym została wykonana sprzedaż samochodu podatnik miał obowiązek złożenia deklaracji VAT. W deklaracji tej podatnik miał prawo odliczyć podatek naliczony z faktur otrzymanych w tym okresie lub faktur, dla których w danym okresie przypadał termin płatności np. faktur za usługi telekomunikacyjne. Jeżeli, podatnik nie dokonał odliczenia naliczonego podatku VAT w deklaracji za luty br. może odliczenie to zrealizować w deklaracji składanej za marzec oraz za kwiecień br.
Podatnik ma też uprawnienie do skorygowania złożonej deklaracji na podstawie art. 86 ust. 13 u.p.t.u.
Czy od faktur takich może być odliczany VAT i w tym przypadku powinien złożyć deklaracje VAT za te miesiące?
W jaki sposób technicznie to wykonać (podatnik w związku z zawieszeniem nie składa deklaracji VAT)?
W lutym 2010 r. sprzedał samochód, który był jego środkiem trwałym.
Czy jeżeli mógłby wpisać takie koszty i odliczyć VAT od tych kosztów, można zmniejszyć jego obowiązek w podatku VAT?
Podatnik zapłacił w marcu 2010 r. cały VAT od sprzedaży tego samochodu.
Czy może zrobić korektę VAT-7 za luty?
Jeżeli odliczy VAT od tych zakupów, a nie będzie chciał już kontynuować tej działalności, czy powinien oddać ten VAT (jeżeli go odliczy)?
Podatnicy podatku VAT w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej nie mają obowiązku składać deklaracji dla celów podatku VAT. Unormowania prawne nie wskazują jednak, że podatnicy nie ma prawa składać deklaracji VAT w okresie zawieszenia dzielności.
Jeżeli podatnik VAT chce skorzystać z przysługującego mu prawa do odliczenia podatku naliczonego, ma prawo rozliczyć zakupy towarów i usług w deklaracjach podatkowych składanych w okresie zawieszenia.
Przepisy prawne, które regulują zasady zawieszania prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej wynikają z ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (tekst jedn.: Dz. U. z 2007 r. Nr 155, poz. 1095) - dalej u.s.d.g.,
Przepisy art. 14a ust. 4 pkt 3 u.s.d.g. regulują, że w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca ma prawo zbywać własne środki trwałe i wyposażenie. Przedstawiona regulacja znalazła zastosowanie w opisanym przypadku.
Ponadto regulacje art. 14a ust. 4 pkt 1 u.s.d.g. stanowią, że przedsiębiorca ma prawo wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Czynnościami takimi są czynności związane z utrzymaniem np. numeru telefonu, najmowanych magazynów oraz lokali. Ponadto, pomimo zawieszenia podatnicy ponoszą zazwyczaj koszty poboru energii elektrycznej, wody i ogrzewania itp.
W opisanym przypadku podatnik ponosi koszty tj. opłaty za parking, opłaty telefon oraz Internet.
Przepisy ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) - dalej u.p.t.u., regulują, w art. 99 ust. 7a u.p.t.u., że w przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji dla podatku VAT za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy.
Ustawodawca reguluje, że podatnicy "nie maja obowiązku" – oznacza to, że ustawowo są z tego obowiązku zwolnieni, co jednak nie oznacza, że "mają zakaz" składania deklaracji w okresie zawieszenia wykonywania działalności.
Tym samym, oznacza to, że podatnik ma prawo do składania deklaracji dla celów podatku od towarów i usług za okresy, kiedy jest zawieszone wykonywanie działalności, w sytuacji np. gdy podatnik wykonuje zakupy usług opodatkowane podatkiem VAT, które są niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. W przypadku, gdy taka sytuacja ma miejsce, podatnik ma prawo składać deklaracje podatkowe i dokonywać odliczenia podatku naliczonego pod warunkiem, że towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
W okresie zawieszenia zasadniczo podatnik nie wykonuje czynności opodatkowanych. Niemniej, żaden z przepisów ustawy nie wymaga by w okresie, w którym podatnik odliczył podatek naliczony jednocześnie był wykazany podatek należny.
Oznacza to, że w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej podatnik może składać deklaracje dla podatku VAT i dokonywać odliczenia podatku naliczonego. Uważam jednak, że prawo do odliczenia będzie zachowane tylko w przypadku, gdy po wznowieniu działalności podatnik wykona czynności opodatkowane. W przypadku gdyby w deklaracjach podatkowych w okresie zawieszenia podatnik dokonywał odliczenia podatku naliczonego, po czym bezpośrednio po okresie zawieszenia zlikwidowałby pozarolniczą działalność gospodarczą – wówczas uważam, że podatnik powinien skorygować deklaracje, w których odliczył podatek naliczony.
Za okres, w którym została wykonana sprzedaż samochodu podatnik miał obowiązek złożenia deklaracji VAT. W deklaracji tej podatnik miał prawo odliczyć podatek naliczony z faktur otrzymanych w tym okresie lub faktur, dla których w danym okresie przypadał termin płatności np. faktur za usługi telekomunikacyjne. Jeżeli, podatnik nie dokonał odliczenia naliczonego podatku VAT w deklaracji za luty br. może odliczenie to zrealizować w deklaracji składanej za marzec oraz za kwiecień br.
Podatnik ma też uprawnienie do skorygowania złożonej deklaracji na podstawie art. 86 ust. 13 u.p.t.u.