Sprowadziliśmy z Izraela dwie maszyny do testowania. Zapłaciliśmy VAT. Posiadamy dokument SAD, na którym jest dopisek "towar nie przeznaczony do sprzedaży, jednostki przeznaczone do testowania".
Czy możemy odliczyć VAT wynikający z tego SAD?
Nie płaciliśmy firmie izraelskiej. Aby zainstalować maszyny ponieśliśmy w kraju dodatkowe koszty.
Czy możemy odliczyć VAT z tych faktur?
Po pozytywnych testach podpiszemy z firmą izraelską kontrakt na dostawę tych maszyn i będziemy sprzedawali je w Polsce.
Możecie Państwo odliczyć VAT z tytułu importu przedmiotowych maszyn, jak również VAT z faktur dokumentujących zakupy związane z zainstalowaniem maszyn.
Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje podatnikom w zakresie, w jakim nabywane przez nich towary i usługi wykorzystywane są przez nich do wykonywania czynności opodatkowanych (zob. art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm. – dalej u.p.t.u.). W konsekwencji, skoro testy maszyn dotyczą wykonywania przez Państwa czynności opodatkowanych (opodatkowanej sprzedaży maszyn izraelskiego kontrahenta), możecie Państwo odliczyć VAT z tytułu ich importu, jak również VAT z faktur dokumentujących zakupy związane z zainstalowaniem maszyn.
W szczególności nie stoi na przeszkodzie odliczeniu fakt, że maszyny zostały przez Państwa otrzymane nieodpłatnie. Co prawda przepisy przewidują wyłączenie możliwości odliczania podatku naliczonego w przypadku towarów i usług, których nabycie nastąpiło w wyniku darowizny (zob. art. 88 ust. 1 pkt 5 lit. b u.p.t.u.), lecz wyłączenie to nie ma zastosowania w przypadku importu towarów. Potwierdzają to zarówno sądy administracyjne (zob. uchwałę Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 27 maja 2002 r., FPS 4/02, ONSA 2003, nr 1, poz. 7), jak również organy podatkowe. Jak czytamy w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 4 sierpnia 2009 r. (ILPP2/443-622/09-2/EWW), "zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 5 lit. b ustawy, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, których nabycie nastąpiło w wyniku darowizny lub nieodpłatnego świadczenia usługi. W przypadku darowizny, która jest czynnością nieodpłatną, lecz opodatkowaną VAT, ciężar uiszczenia podatku spoczywa na darczyńcy, a obdarowany, podatku tego nie jest zobowiązany zapłacić darczyńcy, a zatem nie ma również możliwości jego odliczenia. Odnosi się to także do nieodpłatnego świadczenia usługi. Wyłączenia te nie mają jednak zastosowania w przypadku importu darowanego towaru, gdyż czynnością opodatkowaną w tym przypadku nie jest darowizna towaru, lecz jego import. Zatem, w zakresie w jakim nabywane towary są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z dokumentu celnego".
Czy możemy odliczyć VAT wynikający z tego SAD?
Nie płaciliśmy firmie izraelskiej. Aby zainstalować maszyny ponieśliśmy w kraju dodatkowe koszty.
Czy możemy odliczyć VAT z tych faktur?
Po pozytywnych testach podpiszemy z firmą izraelską kontrakt na dostawę tych maszyn i będziemy sprzedawali je w Polsce.
Możecie Państwo odliczyć VAT z tytułu importu przedmiotowych maszyn, jak również VAT z faktur dokumentujących zakupy związane z zainstalowaniem maszyn.
Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje podatnikom w zakresie, w jakim nabywane przez nich towary i usługi wykorzystywane są przez nich do wykonywania czynności opodatkowanych (zob. art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm. – dalej u.p.t.u.). W konsekwencji, skoro testy maszyn dotyczą wykonywania przez Państwa czynności opodatkowanych (opodatkowanej sprzedaży maszyn izraelskiego kontrahenta), możecie Państwo odliczyć VAT z tytułu ich importu, jak również VAT z faktur dokumentujących zakupy związane z zainstalowaniem maszyn.
W szczególności nie stoi na przeszkodzie odliczeniu fakt, że maszyny zostały przez Państwa otrzymane nieodpłatnie. Co prawda przepisy przewidują wyłączenie możliwości odliczania podatku naliczonego w przypadku towarów i usług, których nabycie nastąpiło w wyniku darowizny (zob. art. 88 ust. 1 pkt 5 lit. b u.p.t.u.), lecz wyłączenie to nie ma zastosowania w przypadku importu towarów. Potwierdzają to zarówno sądy administracyjne (zob. uchwałę Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 27 maja 2002 r., FPS 4/02, ONSA 2003, nr 1, poz. 7), jak również organy podatkowe. Jak czytamy w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 4 sierpnia 2009 r. (ILPP2/443-622/09-2/EWW), "zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 5 lit. b ustawy, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, których nabycie nastąpiło w wyniku darowizny lub nieodpłatnego świadczenia usługi. W przypadku darowizny, która jest czynnością nieodpłatną, lecz opodatkowaną VAT, ciężar uiszczenia podatku spoczywa na darczyńcy, a obdarowany, podatku tego nie jest zobowiązany zapłacić darczyńcy, a zatem nie ma również możliwości jego odliczenia. Odnosi się to także do nieodpłatnego świadczenia usługi. Wyłączenia te nie mają jednak zastosowania w przypadku importu darowanego towaru, gdyż czynnością opodatkowaną w tym przypadku nie jest darowizna towaru, lecz jego import. Zatem, w zakresie w jakim nabywane towary są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z dokumentu celnego".