Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą, jestem podatnikiem VAT. Moja jedyna usługa to usługa budowlana świadczona na rzecz mojego ojca na maszynie wynajmowanej od ojca.
Czy mogę świadczyć tego typu usługi na rzecz ojca czy istnieje jakiś zakaz w VAT świadczenia usług dla najbliższej rodziny?
Na gruncie podatku od towarów i usług (VAT) nie istnieje zakaz świadczenia usług dla najbliższej rodziny, np. ojca podatnika. Jeśli jest to jedyna świadczona przez podatnika usługa rozumieć należy, że podatnik świadczy ją odpłatnie (za wynagrodzeniem). Nie ma przy tym znaczenia, że maszyna wykorzystywana do świadczenia usługi jest wynajmowana od ojca podatnika.
Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) - dalej u.p.t.u., przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 (odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju), rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 u.p.t.u.
Przepisy nie wyłączają z zakresu opodatkowania VAT świadczenia usług na rzecz najbliższej rodziny, jeśli to świadczenie następuje w ramach prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. Podatnika powinien zatem potraktować taką usługę jak każdą inną usługę i stosownie rozliczać na gruncie podatkowym, w tym w zakresie VAT.
Uwagi
Ponadto przy tego rodzaju transakcjach należy mieć na uwadze art. 32 ust. 1 u.p.t.u. W myśl tego przepisu bowiem w przypadku gdy pomiędzy nabywcą a usługodawcą istnieją np. powiązania rodzinne - organ podatkowy w szczególnych przypadkach ma prawo do określenia wysokości obrotu na podstawie wartości rynkowej towaru lub usługi pomniejszonej o kwotę podatku. Ma to miejsce w sytuacji, gdy okaże się, że powiązania te miały wpływ na ustalenie wynagrodzenia z tytułu dostawy lub wykonania usługi a jedna ze stron nie ma pełnego prawa do odliczania naliczonego VAT. Przez powiązania rodzinne rozumie się m.in. pokrewieństwo do drugiego stopnia. Wobec tego świadczenie usług pomiędzy synem i ojcem powinno być dokonane według cen, na ustalenie których pozostają bez wpływu wskazane okoliczności powiązań rodzinnych.
Czy mogę świadczyć tego typu usługi na rzecz ojca czy istnieje jakiś zakaz w VAT świadczenia usług dla najbliższej rodziny?
Na gruncie podatku od towarów i usług (VAT) nie istnieje zakaz świadczenia usług dla najbliższej rodziny, np. ojca podatnika. Jeśli jest to jedyna świadczona przez podatnika usługa rozumieć należy, że podatnik świadczy ją odpłatnie (za wynagrodzeniem). Nie ma przy tym znaczenia, że maszyna wykorzystywana do świadczenia usługi jest wynajmowana od ojca podatnika.
Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) - dalej u.p.t.u., przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 (odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju), rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 u.p.t.u.
Przepisy nie wyłączają z zakresu opodatkowania VAT świadczenia usług na rzecz najbliższej rodziny, jeśli to świadczenie następuje w ramach prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. Podatnika powinien zatem potraktować taką usługę jak każdą inną usługę i stosownie rozliczać na gruncie podatkowym, w tym w zakresie VAT.
Uwagi
Ponadto przy tego rodzaju transakcjach należy mieć na uwadze art. 32 ust. 1 u.p.t.u. W myśl tego przepisu bowiem w przypadku gdy pomiędzy nabywcą a usługodawcą istnieją np. powiązania rodzinne - organ podatkowy w szczególnych przypadkach ma prawo do określenia wysokości obrotu na podstawie wartości rynkowej towaru lub usługi pomniejszonej o kwotę podatku. Ma to miejsce w sytuacji, gdy okaże się, że powiązania te miały wpływ na ustalenie wynagrodzenia z tytułu dostawy lub wykonania usługi a jedna ze stron nie ma pełnego prawa do odliczania naliczonego VAT. Przez powiązania rodzinne rozumie się m.in. pokrewieństwo do drugiego stopnia. Wobec tego świadczenie usług pomiędzy synem i ojcem powinno być dokonane według cen, na ustalenie których pozostają bez wpływu wskazane okoliczności powiązań rodzinnych.