Czy jest jakiś okres czasu, po którego upływie zakupione przez podatnika VAT (wykonującego czynności wyłącznie opodatkowane) środki trwałe w momencie likwidacji działalności gospodarczej mogą być przekazane na potrzeby własne bez naliczenia i konieczności zapłaty VAT?
Niezależnie od upływu czasu, konieczne jest opodatkowywanie VAT towarów (w tym środków trwałych) w związku z likwidacją działalności gospodarczej czy przekazaniem na potrzeby osobiste.
Przepisy VAT, w szczególności przepisy ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054) – dalej u.p.t.u., nie przewidują, aby upływ czasu mógł spowodować wyłączenie opodatkowania VAT albo zwolnienie od podatku towarów (np. środków trwałych), przy których nabyciu lub wytworzeniu podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. W konsekwencji niezależnie od upływu czasu, konieczne jest opodatkowywanie VAT towarów (w tym środków trwałych) w związku z – w przypadku osób fizycznych – zaprzestaniem wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu VAT (zob. art. 14 ust. 1 pkt 2 u.p.t.u.) czy przekazaniem towarów na potrzeby osobiste (zob. art. 7 ust. 2 u.p.t.u.).
Upływ czasu ma jedynie znaczenie na ustalanie podstawy opodatkowania podatkiem VAT w takich przypadkach. W przypadku bowiem podlegających opodatkowaniu nieodpłatnych dostaw towarów podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów (zob. art. 29 ust. 10 u.p.t.u.; przepis ten ma zastosowanie również przy ustalaniu podstawy opodatkowania towarów opodatkowanych w ramach tzw. remanentu likwidacyjnego – zob. art. 14 ust. 8 u.p.t.u.). W konsekwencji przyjmuje się, że podstawę opodatkowania stanowi w takich przypadkach cena nabycia lub koszt wytworzenia towarów netto skorygowane o zmianę wartości rynkowej (zob. przykładowo interpretację indywidualną interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 1 lipca 2010 r., IBPP1/443-482/10/EA czy interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 16 sierpnia 2010 r., ITPP2/443-476/10/AF).
Niezależnie od upływu czasu, konieczne jest opodatkowywanie VAT towarów (w tym środków trwałych) w związku z likwidacją działalności gospodarczej czy przekazaniem na potrzeby osobiste.
Przepisy VAT, w szczególności przepisy ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054) – dalej u.p.t.u., nie przewidują, aby upływ czasu mógł spowodować wyłączenie opodatkowania VAT albo zwolnienie od podatku towarów (np. środków trwałych), przy których nabyciu lub wytworzeniu podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. W konsekwencji niezależnie od upływu czasu, konieczne jest opodatkowywanie VAT towarów (w tym środków trwałych) w związku z – w przypadku osób fizycznych – zaprzestaniem wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu VAT (zob. art. 14 ust. 1 pkt 2 u.p.t.u.) czy przekazaniem towarów na potrzeby osobiste (zob. art. 7 ust. 2 u.p.t.u.).
Upływ czasu ma jedynie znaczenie na ustalanie podstawy opodatkowania podatkiem VAT w takich przypadkach. W przypadku bowiem podlegających opodatkowaniu nieodpłatnych dostaw towarów podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów (zob. art. 29 ust. 10 u.p.t.u.; przepis ten ma zastosowanie również przy ustalaniu podstawy opodatkowania towarów opodatkowanych w ramach tzw. remanentu likwidacyjnego – zob. art. 14 ust. 8 u.p.t.u.). W konsekwencji przyjmuje się, że podstawę opodatkowania stanowi w takich przypadkach cena nabycia lub koszt wytworzenia towarów netto skorygowane o zmianę wartości rynkowej (zob. przykładowo interpretację indywidualną interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 1 lipca 2010 r., IBPP1/443-482/10/EA czy interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 16 sierpnia 2010 r., ITPP2/443-476/10/AF).