Odpowiedź

Ujęcie przez usługodawcę wykonanych robót budowlanych w niewłaściwym okresie rozliczeniowym nie ma wpływu na wysokość podatku VAT, a co za tym idzie nie rodzi konsekwencji podatkowych.

Uzasadnienie

Z przepisu art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług – dalej u.p.t.u. wynika, że podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi wymienione w załączniku nr 14 do u.p.t.u., jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
a) usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,
b) usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.

Co istotne, przepis art. 17 ust. 1h u.p.t.u. stanowi, że w przypadku usług wymienionych w poz. 2–48 załącznika nr 14 do u.p.t.u. przepis ust. 1 pkt 8 stosuje się, jeżeli usługodawca świadczy te usługi jako podwykonawca.

Jeśli chodzi o podatkowe konsekwencje ujęcia przez usługodawcę wykonanych robót budowlanych w niewłaściwym okresie rozliczeniowym, to można stwierdzić, że jeśli są objęte odwrotnym obciążeniem, nie mają wpływu na wysokość podatku VAT. Usługodawca wykazuje bowiem jedynie podstawę opodatkowania w poz. 31 deklaracji VAT-7. Tym samym, nieprawidłowość ta będzie związana jedynie z ewentualnym wadliwym wystawieniem faktury, co jednak nie wpłynie na wysokość zobowiązania podatkowego lub kwoty podatku do zwrotu.

Na marginesie chciałbym dodać, że jeśli podatnik jest obowiązany do składania plików JPK_VAT, istnieje zagrożenie zastosowania art. 80 § 3 ustawy z 10.09.1999 r. – Kodeks karny skarbowy, zgodnie z którym, jeżeli informację podatkową złożono nieprawdziwą, sprawca podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych.

Autor odpowiedzi: Mariusz Jabłoński
Odpowiedzi udzielono 5.10.2017 r.
 

Więcej informacji i narzędzi znajdziesz w programie
Vademecum Doradcy Podatkowego
Bądź na bieżąco ze zmianami prawnymi i korzystaj z aktualnych materiałów