Wydatek na zakup obrazu będzie mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, tylko jeśli obraz nabywany jest w celu jego odsprzedaży w przyszłości.
Kosztami uzyskania przychodów są koszty ponoszone przez podatników w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych jako niestanowiące kosztów uzyskania przychodów (zob. art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm., dalej u.p.d.o.p.).
W omawianym przypadku wydatek na zakup obrazu będzie poniesiony w celu osiągnięcia przychodów, jeśli obraz nabywany jest w celu jego odsprzedaży w przyszłości (z zastrzeżeniem, że wydatek ten stanie się kosztem uzyskania przychodu z chwilą osiągnięcia przychodu z takiej sprzedaży - zob. art. 15 ust. 4 u.p.d.o.p.). W pozostałych przypadkach wydatek ten nie będzie stanowił kosztu uzyskania przychodu. Zależnie od okoliczności nabycia i przeznaczenia nabytego obrazu, wydatek na jego zakup nie będzie bowiem poniesiony w celu osiągnięcia przychodu (np. jeśli po zakupie obrazu zostanie on przeznaczony na jakiś cel charytatywny) lub będzie kosztem reprezentacji (koszty reprezentacji nie stanowią zaś kosztów uzyskania przychodu - zob. art. 16 ust. 1 pkt 28 u.p.d.o.p.).
Dodać należy, że nie ma w omawianej sytuacji znaczenia fakt, że aukcja obrazów zorganizowana została przez organizację pożytku publicznego, a dochód z aukcji przeznaczony jest na cel charytatywny (hospicjum). Okoliczności te mogłyby mieć znaczenie w przypadku przekazania darowizny (zob. art. 18 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p.), jednak na skutek zakupu obrazu na takiej aukcji do przekazania darowizny nie dochodzi.