Pytanie

Zakupiliśmy wódkę dla kontrahenta w kwocie 26 zł.
Czy należ wystawić PIT-8C kontrahentowi?
Jak wygląda sytuacji jeśli nie przekazuję alkoholu konkretnej osobie tylko spółce?

Odpowiedź

Wręczenie kontrahentom prezentów co do zasady skutkuje powstaniem po ich stronie przychodu podlegającego opodatkowaniu. Jeżeli podatnik wręcza alkohol osobie fizycznej, powinien wystawić na jej rzecz PIT-8C. Istnieje jednak możliwość skorzystania ze zwolnienia od podatku. Gdyby prezent był wręczany firmie, a nie konkretnej osobie, nie powstanie obowiązek wystawienia PIT-8C.

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Wręczenie prezentu swojemu kontrahentowi, np. alkoholu, będzie zatem skutkowało powstaniem przychodu podatkowego.

Jeżeli alkohol wręczany jest osobie fizycznej, np. prezesowi firmy, z którą podatnik stale współpracuje, po jego stronie powstanie przychód, który należy zaliczyć do przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 i art. 20 ust. 1 u.p.d.o.f. Podatnik powinien zatem z tego tytułu wystawić imienną informację PIT-8C dla osoby, która otrzymała taki prezent. PIT-8C przekazywany jest świadczeniobiorcy i przesyłany w formie elektronicznej do urzędu skarbowego do końca lutego następnego roku podatkowego (lub do końca stycznia, jeżeli płatnik obowiązany do sporządzenia informacji lub rocznego obliczenia podatku za dany rok dla nie więcej niż pięciu podatników zdecyduje się złożyć do urzędu informacje czy deklaracje w formie pisemnej). Osoba obdarowana wykaże i samodzielnie rozliczy uzyskany przychód w swoim zeznaniu rocznym.

Wręczenie prezentu dla kontrahenta nie zawsze jednak musi skutkować powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu. Z art. 21 ust. 1 pkt 68a u.p.d.o.f. wynika bowiem, że od podatku wolna jest wartość nieodpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1 u.p.d.o.f., otrzymanych od świadczeniodawcy w związku z jego promocją lub reklamą – jeżeli jednorazowa wartość tych świadczeń nie przekracza kwoty 200 zł. Zwolnienie to nie ma jednak zastosowania, jeżeli świadczenie jest dokonywane na rzecz pracownika świadczeniodawcy lub osoby pozostającej ze świadczeniodawcą w stosunku cywilnoprawnym.

Mimo tego, że można spotkać w tym zakresie inne opinie, w moim przekonaniu, jeżeli wręczany alkohol będzie stanowił upominek połączony z promocją i reklamą firmy (np. torba z logo firmy, foldery reklamowe, informacje na temat firmy podatnika) i jego wartość nie przekroczy kwoty 200 zł, powstanie możliwość skorzystania z powyższego zwolnienia i nie powstanie konieczność wystawienia PIT-8C i opodatkowania tego świadczenia.

Obowiązek wystawienia PIT-8C nie powstanie również, gdy prezent wręczany jest firmie, np. spółce, a nie osobie fizycznej. W takim przypadku może powstać konieczność wykazania przychodu (z tytułu nieodpłatnego świadczenia), ale po stronie spółki obdarowanej. Podobnie będzie w sytuacji, gdy alkohol wręczany jest osobie fizycznej jako przedsiębiorcy, z którym podatnik współpracuje. Źródłem uzyskanego przychodu będzie wtedy prowadzona przez niego działalność gospodarcza.

Odpowiedź pochodzi z programu Vademecum Głównego Księgowego