W której pozycji deklaracji VAT-7 ujmuje się 50% odliczenia VAT od paliwa do samochodów osobowych?

Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego Księgowego. W której pozycji deklaracji VAT-7 ujmuje się 50% odliczenia VAT od paliwa do samochodów osobowych?

Odpowiedź:

Kwoty podatku naliczonego z tytułu zakupów paliwa należy wykazywać w poz. 44 deklaracji VAT-7.

Uzasadnienie:

Kwoty podatku naliczonego odliczanego z tytułu zakupów paliwa do napędu samochodów wykorzystywanych w działalności gospodarczej wykazywane są w poz. 44 deklaracji VAT-7 (standardowej pozycji, w której wykazuje się podatek odliczany z tytułu dokonywania pozostałych zakupów). Dotyczy to również kwot podatku naliczonego, których wysokość ograniczona jest do 50% na podstawie art. 86a ust. 1 w zw. z art. 86a ust. 2 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u.

Kwestią sporną jest przy tym w jakiej wysokości w przypadkach takich powinna być wykazywana wartość netto w poz. 43. W mojej ocenie w przypadkach takich w poz. 43 wykazywana powinna być cała wartość netto (wartość netto w proporcjonalnie mniejszej wysokości powinna być według mnie wykazywana jedynie w przypadkach, gdy w oparciu o przepisy art. 90 u.p.t.u. podatek naliczony przy nabywaniu paliwa odliczany jest częściowo w oparciu o proporcję wstępną), jednak można się również spotkać ze stanowiskiem, że w przypadkach, o których mowa, w poz. 43 należy jednak wykazywać połowę wartości netto.

Tomasz Krywan, autor współpracuje z publikacją Vademecum Głównego Księgowego

Odpowiedzi udzielono 28.08.2015 r.