Prowadzę działalność jako spółka cywilna.
Czy jeżeli kupię samochód osobowy używany w innym kraju unijnym niż Polska i to będzie pierwsza rejestracja w Polsce - można zastosować stawkę amortyzacyjną zgodnie z art. 22j ust. 1 u.p.d.o.f., tzn. stawkę amortyzacyjną dla używanych środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika?
Zagadnienia dotyczące kwalifikowania wydatków do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ustalenia ich wartości początkowej oraz zasady amortyzacji regulują przepisy art. 22a-22o ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f.
Zgodnie z art. 22a ust. 1 u.p.d.o.f., amortyzacji podlegają, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
•budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
•maszyny, urządzenia i środki transportu,
•inne przedmioty
•o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1 (umowa leasingu), zwane środkami trwałymi.
Przy dokonywaniu odpisów amortyzacyjnych mogą być stosowane: podstawowe, podwyższone/obniżone oraz indywidualne stawki amortyzacyjne.
W treści art. 22j ust. 1 pkt 2 u.p.d.o.f. ustawodawca wskazuje, że dla używanych środków trwałych wprowadzanych pierwszy raz do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych danego podatnika mogą być zastosowane indywidualne stawki amortyzacyjne, korzystniejsze od podanych w wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych, stanowiącym załącznik do u.p.d.o.f. Pamiętać jednak należy, że okres amortyzacji dla środków transportu, w tym samochodów osobowych, o których mowa w art. 23 ust. 3a u.p.d.o.f., nie może być krótszy niż 30 miesięcy.
Zgodnie z dyspozycją ust. 2 pkt 1 wspomnianego artykułu, za używane uznaje się takie środki, które przed ich nabyciem były wykorzystywane przez poprzedniego właściciela co najmniej przez okres 6 miesięcy. Ciężar udowodnienia prawa do szybszej amortyzacji spoczywa na podatniku. Jest on obowiązany udowodnić, że samochód przed nabyciem - używany był co najmniej 6 miesięcy, przy czym jak wskazuje Urząd Skarbowy w Kutnie w swoim postanowieniu w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 16 kwietnia 2007 r., I-415/10/07, bez znaczenia jest jego stopień zużycia oraz na jakie cele był używany - czy do działalności gospodarczej, czy też prywatnie.
W moim przekonaniu fakt, że samochód został zakupiony poza granicami kraju też pozostaje bez znaczenia, ważne jest, aby wcześniej był używany przez wskazany w przepisie czas. W przypadku samochodu potwierdzeniem wcześniejszego jego użytkowania mogą być dokumenty pojazdu, książka serwisowa, czy też oświadczenie poprzedniego właściciela
Czy jeżeli kupię samochód osobowy używany w innym kraju unijnym niż Polska i to będzie pierwsza rejestracja w Polsce - można zastosować stawkę amortyzacyjną zgodnie z art. 22j ust. 1 u.p.d.o.f., tzn. stawkę amortyzacyjną dla używanych środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika?
Zagadnienia dotyczące kwalifikowania wydatków do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ustalenia ich wartości początkowej oraz zasady amortyzacji regulują przepisy art. 22a-22o ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f.
Zgodnie z art. 22a ust. 1 u.p.d.o.f., amortyzacji podlegają, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
•budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
•maszyny, urządzenia i środki transportu,
•inne przedmioty
•o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1 (umowa leasingu), zwane środkami trwałymi.
Przy dokonywaniu odpisów amortyzacyjnych mogą być stosowane: podstawowe, podwyższone/obniżone oraz indywidualne stawki amortyzacyjne.
W treści art. 22j ust. 1 pkt 2 u.p.d.o.f. ustawodawca wskazuje, że dla używanych środków trwałych wprowadzanych pierwszy raz do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych danego podatnika mogą być zastosowane indywidualne stawki amortyzacyjne, korzystniejsze od podanych w wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych, stanowiącym załącznik do u.p.d.o.f. Pamiętać jednak należy, że okres amortyzacji dla środków transportu, w tym samochodów osobowych, o których mowa w art. 23 ust. 3a u.p.d.o.f., nie może być krótszy niż 30 miesięcy.
Zgodnie z dyspozycją ust. 2 pkt 1 wspomnianego artykułu, za używane uznaje się takie środki, które przed ich nabyciem były wykorzystywane przez poprzedniego właściciela co najmniej przez okres 6 miesięcy. Ciężar udowodnienia prawa do szybszej amortyzacji spoczywa na podatniku. Jest on obowiązany udowodnić, że samochód przed nabyciem - używany był co najmniej 6 miesięcy, przy czym jak wskazuje Urząd Skarbowy w Kutnie w swoim postanowieniu w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 16 kwietnia 2007 r., I-415/10/07, bez znaczenia jest jego stopień zużycia oraz na jakie cele był używany - czy do działalności gospodarczej, czy też prywatnie.
W moim przekonaniu fakt, że samochód został zakupiony poza granicami kraju też pozostaje bez znaczenia, ważne jest, aby wcześniej był używany przez wskazany w przepisie czas. W przypadku samochodu potwierdzeniem wcześniejszego jego użytkowania mogą być dokumenty pojazdu, książka serwisowa, czy też oświadczenie poprzedniego właściciela