PIT: w Polsce nie potrącimy podatku uiszczonego na Seszelach

Uzyskanie dochodu z najmu nieruchomości, położonej na terytorium stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, nie uprawnia do odliczenia kwoty podatku tam zapłaconego od podatku należnego w Polsce. Tak wskazał Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 6 czerwca 2016 r.

Sprawa dotyczyła możliwości odliczenia podatku zapłaconego na Seszelach od PIT należnego uiszczanego w Polsce. Na Seszelach podatnik w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wynajmował nieruchomości. Dochód z tego tytułu podlega tam opodatkowaniu podatkiem dochodowym o nazwie Business Income Tax w stawce 25 proc. Podatnik dysponuje dowodem zapłaty przedmiotowego podatku (w tym również zaliczek na ten podatek) na Seszelach. W Polsce z kolei działalność gospodarcza Wnioskodawczyni podlega opodatkowaniu „podatkiem liniowym” wg stawki 19 proc. Podatnik uiszcza miesięczne zaliczki na podatek dochodowy.

Podatnik uważał, że możliwe jest odliczenie podatku zapłaconego na Seszelach od należnego podatku dochodowego. Jednocześnie możliwe jest odliczenie kwoty zaliczek na podatek uiszczonych na Seszelach od kwoty miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy.

Zdaniem podatnika, jako że Polski oraz Seszeli nie łączy umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, to od podatku obliczonego w Polsce z tytułu wynajmu nieruchomości będzie mógł odjąć podatek zapłacony na Seszelach do wysokości proporcji, w jakiej pozostaje dochód zagraniczny do ogólnej sumy dochodów (tzw. zaliczenie proporcjonalne). Stanowi to w opinii podatnika jedyną metodę unikania podwójnego opodatkowania, ustaloną w ustawie o PIT, z uwagi na brak odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Fiskus się nie zgodził. Uznał, że z uwagi na to, że Polska nie podpisała z Republiką Seszeli umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, zastosowanie będą miały tu wyłącznie polskie przepisy podatkowe. A to oznacza, że wbrew stanowisku podatnika uzyskanie dochodu z najmu nieruchomości, położonej na terytorium stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, nie uprawnia go na podstawie art. 30c ust. 4 ustawy o PIT w zw. z art. 27g ust. 4 powoływanej ustawy, do odliczenia od należnego w Polsce podatku - kwoty podatku zapłaconego na terytorium Republiki Seszeli, a w konsekwencji również nie uprawnia go do pomniejszenia uiszczanych w Polsce zaliczek na podatek dochodowy o zaliczki na podatek uiszczane w Republice Seszeli, albowiem możliwość tę wykluczają wyżej wymienione przepisy polskiej ustawy podatkowej.

Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 6 czerwca 2016 r., sygn. IBPB-1-1/4510-214/16/BK, LEX nr 312297