Również poziom wsparcia jest zróżnicowany, a efektywna stawka CIT dla przychodów z Innovation Box sięga od 2,5 proc. na Cyprze do 15 proc. we Francji – wynika z raportu CRIDO i Fundacji Koalicji na rzecz Polskich Innowacji pt. Innovation Box. Mechanizm działania. Przegląd aktualnych rozwiązań w Europie, który powstał w ramach działającej od niemal roku grupy roboczej KPI dedykowanej temu zagadnieniu.
Wprowadzenie Innovation Box zostało wskazane wśród celów opublikowanej przez Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego Białej Księdze Innowacji, w której wymieniono główne wyzwania, jakie stoją przed polską gospodarką. Zasadniczo sposób konstruowania tego typu zachęt leży w gestii poszczególnych krajów, jednakże dynamicznie zmieniające się otoczenie prawno-podatkowe stawia preferencyjnym reżimom podatkowym określone wymagania.
Istota Innovation Box
Innovation Box (w niektórych krajach nazywany Patent Box, Intellectual Property Box lub IP Box) jest zachętą podatkową, która pozwala płacić niższy podatek CIT przedsiębiorstwom, które osiągają przychody z komercjalizacji praw własności intelektualnej powstałej w wyniku prac B+R. Zmniejszone obciążenia podatkowe są efektem zastosowania niższej efektywnej stawki CIT do określonej kategorii przychodów danego podatnika – może to być efekt objęcia wprost tej kategorii przychodów niższą stawką CIT, zwolnieniem części z nich z CIT albo umożliwieniem odliczenia części z nich od podstawy opodatkowania CIT.
Zasady wynikające z BEPS 5
W ramach uszczelniania systemów podatkowych OECD opublikowało w 2015 roku Raport z działania BEPS nr 5. Wyznacza ono ramy, w których kraje mogą konstruować rozwiązania typu Innovation Box, przy zapewnieniu, że nie będą one stanowiły szkodliwej konkurencji podatkowej. W praktyce oznacza to, że przychody związane z własnością intelektualną mogą korzystać z preferencyjnego traktowania podatkowego, w takim zakresie, w jakim są one efektem prac B+R prowadzonych przez danego podatnika. BEPS 5 wskazuje również na rodzaje praw IP, które mogą kwalifikować się na objęcie związanych z nimi przychodami preferencyjnym opodatkowaniem. Są to m.in. patenty, wzory użytkowe i oprogramowanie. Z kolei znaki towarowe są wprost wyłączone z możliwości objęcia ich preferencyjnym opodatkowaniem.
Różne kategorie przychodów…
Kategorie przychodów objętych Innovation Box mogą obejmować klasyczne przychody z własności intelektualnej, np. udzielenie licencji lub sprzedaż prawa, a także przychody ze zbycia produktów wytworzonych z wykorzystaniem określonej własności intelektualnej, np. wynalazku chronionego patentem.
… i różne stawki podatkowe
Rozwiązania typu Innovation Box funkcjonują obecnie w wielu krajach Zachodniej Europy, m.in. we Francji, Irlandii, Holandii, Włoszech i Hiszpanii. W regionie Europy Środkowej Innovation Box jest obecnie stosowany tylko na Węgrzech, gdzie został wprowadzony w 2003 r.
Jak wynika z raportu tylko we Włoszech i na Węgrzech ulga Innovation Box obejmuje wszystkie cztery główne kategorie praw IP, tj. patenty, wzory użytkowe, oprogramowanie i wzory przemysłowe. Relatywnie wąski katalog wprowadziła Wielka Brytania, która preferencyjnie traktuje patenty i prawa zbliżone do patentów.
Efektywna stawka CIT dla przychodów objętych Innovation Box waha się - w zależności od kraju – od 2,5 do 15 proc. W pierwszej trójce krajów o najniższej stawce są: Cypr (2,5 proc.), Belgia (4,44 proc.) i Węgry (4,5 proc.).
- Wiele europejskich krajów wdrożyło zachęty podatkowe mające na celu zatrzymanie wyników badań i know-how na ich terenie. Poszczególne jurysdykcje obejmują preferencją przychody związane z komercjalizacją określonych typów praw własności intelektualnej. Tym samym zapewniając, iż nie tylko prace B+R będą w większości wykonane lokalnie, ale nie nastąpi również transfer praw własności za granicę. Należy przy tym pamiętać, że Innovation Box to tylko jedna z możliwych zachęt podatkowych, a każdy kraj przyjmuje własną strategię wspierającą innowacyjną działalność przedsiębiorstw – komentuje Magdalena Kosewska-Kwaśny, partner w Crido Taxand, współautorka raportu.
Państwa europejskie zaczynają wspierać innowacje
W 13 krajach Europy funkcjonuje Innovation Box - ulga podatkowa, która wspiera komercjalizację prac badawczo-rozwojowych (B+R). W zależności od kraju, obejmuje ona w różnym zakresie przede wszystkim: patenty, wzory użytkowe, wzory przemysłowe oraz oprogramowanie. Różnice między państwami widoczne są też w stosowanym mechanizmie ulgi (niższa stawka CIT, zwolnienie lub odliczenie).
