Od prezentu od kontrahenta unijnego nie wykazujemy VAT

Otrzymanie środka trwałego od dostawcy unijnego stanowi co prawda wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT), ale skoro odbyło się ono bez wynagrodzenia, nie stanowi czynności opodatkowanej w rozumieniu przepisów o VAT - wyjasnia ekspert Vademecum Głównego Księgowego.

Pytanie

Spółka otrzymała nieodpłatnie środek trwały od dostawcy unijnego.

Czy należy wykazać w takiej sytuacji VAT z tytułu WNT (należny i naliczony)?

Odpowiedź

Otrzymanie środka trwałego od dostawcy unijnego stanowi co prawda wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT), ale skoro odbyło się ono bez wynagrodzenia, nie stanowi czynności opodatkowanej w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług.

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - dalej u.p.t.u., przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz.

W efekcie, abyśmy mieli do czynienia z WNT należy ustalić, czy:

1) doszło do nabycia prawa do rozporządzania danym towarem (także środkiem trwałym) jak właściciel,

2) towar został przemieszczony z terytorium innego państwa członkowskiego UE na terytorium Polski.

Z pytania wynika, że podatnik otrzymał gratis od kontrahenta unijnego, przy czym otrzymany przedmiot został zaliczony przez niego do środków trwałych. Tym samym oba warunki do uznania, że mamy do czynienia z WNT są spełnione. Mimo to jednak, w przypadku gratisów nie mamy konieczności rozliczenia VAT. Zgodnie bowiem z katalogiem czynności opodatkowanych, zawartym w art. 5 ust. 1 u.p.t.u., opodatkowaniu podlega wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju. Użyte przez ustawodawcę sformułowania oznaczają, że – wnioskując a contrario (z przeciwieństwa) – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów bez wynagrodzenia nie jest czynnością opodatkowaną, a tym samym nie rozlicza się w tym wypadku podatku od towarów i usług.

W znaczeniu językowym wynagrodzenie to zapłata za pracę, należność, a także odszkodowanie, nagroda, a ustawodawca nie zdefiniował wynagrodzenia inaczej. Tym samym za wynagrodzenie należy uznać zapłatę za wykonane świadczenie, przy czym płatność musi mieć bezpośredni związek ze świadczeniem. Z pytania wynika, że nabycie było nieodpłatne, a więc nie doszło do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów za wynagrodzeniem, a tym samym nie ma podstaw do rozliczania VAT od takiej transakcji.