Można obniżyć podatek naliczony gdy agent celny otrzymał dokument SAD

Jeżeli spółka posiada kserokopię zgłoszenia celnego potwierdzoną przez urząd celny, z której wynika, że jej przedstawiciel bezpośredni (agencja celna), otrzymał w danym miesiącu zgłoszenie celne, to spółka może dokonać obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający ze zgłoszenia za ten miesiąc.

W myśl art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje - zgodnie z przepisem art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy – w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny. Jeżeli podatnik nie dokona obniżenia podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych (art. 86 ust. 11 ustawy). Tak więc otrzymanie dokumentu celnego (faktury) przez podatnika oznacza zarówno powstanie prawa podatnika do odliczenia podatku, jak również wyznacza moment, od którego możliwe jest zrealizowanie tego prawa przez podatnika.

Jeżeli podatnik działa przez przedstawiciela, to o ile ustanowiony przez niego przedstawiciel bezpośredni (w rozumieniu przepisów celnych) jest skutecznie umocowany do odbioru dokumentu celnego (SAD), to moment otrzymania tego dokumentu przez przedstawiciela, jest równoznaczny z otrzymaniem go przez podatnika.

Zatem podatnik jest uprawniony do dokonania obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z dokumentu celnego za okres rozliczeniowy (miesiąc), w którym ten dokument otrzymał agent celny, występujący w charakterze przedstawiciela bezpośredniego lub jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.

Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzo z 7 lutego 2012 r., IPTPP2/443-751/11-2/AW