Likwidacja inwestycji nie wymaga korekty odliczonego VAT

Likwidacja inwestycji nie powoduje konieczności korekty odliczonego VAT, ale opodatkowanie nastąpi w efekcie ujęcia jej w remanencie końcowym - wyjaśnia ekspert Vademecum Głównego Księgowego.

Pytanie

Z końcem roku zakończyłam działalność gospodarczą, jestem podatnikiem VAT. Na dzień zakończenia posiadam nie zakończoną inwestycję nie wprowadzoną do ewidencji o wartości 5400 zł.

Czy powinnam skorygować odliczony VAT i wykazać go w remanencie?

Odpowiedź

Likwidacja inwestycji nie powoduje konieczności korekty odliczonego VAT, ale opodatkowanie nastąpi w efekcie ujęcia jej w remanencie końcowym.

Uzasadnienie

Przy zaprzestaniu działalności gospodarczej towary, które nie były przedmiotem dostawy podlegają opodatkowaniu (art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - dalej u.p.t.u.). Opodatkowanie to następuje w spisie z natury. Zatem na dzień zakończenia działalności należy sporządzić spis z natury według ceny nabycia towarów (art. 14 ust. 8 i art. 29a ust. 2 u.p.t.u.) i go opodatkować. Informację o dokonanym spisie z natury, jego wartości i kwocie podatku załącza się do deklaracji podatkowej składanej za okres w którym likwidowana jest działalność.

Nie ma zatem konieczności korygowania VAT odliczonego (por. wyrok Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości z 15 stycznia 1998 r., C-37/95). Ten podatek zostanie bowiem niejako zwrócony przez opodatkowanie remanentu końcowego. Później dostawa takich towarów będzie już zwolniona z opodatkowania. Przez ujęcie w remanencie towar zostanie zatem przeznaczony do konsumpcji.