Ograniczenia w zaliczaniu kosztów finansowania dłużnego do kosztów podatkowych uległy istotnej zmianie od 1.01.2018 r. Ich analizie poświęcono opublikowany w czerwcowym numerze Przeglądu Podatkowego artykuł pt. Ograniczenia kosztów finansowania dłużnego od 1.01.2018 r. Z tą datą bowiem w miejsce dwóch różnych metod obliczania skutków podatkowych tzw. cienkiej kapitalizacji (metody podstawowej i metody alternatywnej) wprowadzono jednolitą metodę, która wynika ze zmienionego art. 15c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Regulacje mające na celu przeciwdziałanie niedostatecznej kapitalizacji po raz pierwszy zostały wprowadzone do ustawy o CIT w 1999 r. Wyłączono wtedy z kosztów podatkowych odsetki od pożyczek zaciągniętych od podmiotów powiązanych, jeśli zadłużenie wobec tych podmiotów przekraczało trzykrotność skorygowanej wartości kapitału zakładowego podatnika. Na przestrzeni lat przepisy te były modyfikowane, w szczególności poprzez objęcie nimi od 2005 r. spółek mających za udziałowców polskich rezydentów podatkowych, a od 2015 r. – poprzez objęcie ograniczeniami odsetek od pożyczek udzielonych przez podmioty powiązane z podatnikiem pośrednio (tzw. metoda podstawowa). W 2015 r. wprowadzono możliwość wyboru przez podatnika metody ograniczeń potrącalności odsetek odnoszącej się do relacji zadłużenia i kapitału własnego – tzw. alternatywnej metody odnoszącej się do wartości podatkowej aktywów oraz zysku operacyjnego. Alternatywna metoda nie cieszyła się jednak wśród podatników popularnością.
LEX Biblioteka Podatkowa >>
W artykule autorzy przedstawiają genezę zmiany dotychczasowego modelu ograniczeń potrącalności odsetek opartego na relacji kapitału własnego i zadłużenia podatnika wobec podmiotów powiązanych na nowy model odnoszący się do EBITDA podatnika. Analizują także nowe zasady ustalania limitu kosztów finansowania dłużnego oraz poddają je krytycznej ocenie.
O tym, czy znajdzie zastosowanie wyłączenie możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów niektórych odsetek od pożyczek, przeczytasz także w procedurze pt. Wyłączenie możliwości zaliczania do KUP niektórych odsetek od pożyczek. >>
Więcej w czerwcowym numerze Przeglądu Podatkowego >>
Koszty finansowania dłużnego źródłem problemów
Wprowadzone w tym roku przepisy dot. kosztów podatkowych znacząco utrudniły rozliczanie finansowania dłużnego w grupach podatkowych. Ograniczenia w potrącalności kosztów są krytykowane przez ekspertów. Źródłem problemów jest m.in. wskaźnik EBITDA.
Przegląd Podatkowy jest miesięcznikiem, który jest wydawany od 1991 r. Jest rozpoznawany na rynku jako najbardziej znany periodyk poświęcony tematyce podatkowej, zaspakajający potrzeby i wymogi zawodowe doświadczonych specjalistów. Czasopismo jest indeksowane w bazie BazEkon. >>