Pytanie
Od 1 października otrzymujemy faktury za zakup prętów stalowych ze stawką VAT NP (art. 17 u.p.t.u. zgodnie z załącznikiem 11 do u.p.t.u.).
Ponieważ jako kupujący mamy obowiązek samonaliczenia VAT, jaka jest data obowiązku podatkowego przy VAT należnym, a jaka przy VAT naliczonym?
Odpowiedź
Obowiązek podatkowy powstanie w dniu wystawienia faktury, jednak nie później niż w terminie 7 dni od dnia wydania towaru.
Podatek naliczony można odliczyć za okres w którym powstał obowiązek podatkowy lub za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
Uzasadnienie
Obowiązek podatkowy dla dostawy złomu powstaje na zasadach ogólnych. W praktyce datę powstania tego obowiązku będzie wyznaczał art. 19 ust. 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) - dalej u.p.t.u.
Oznacza to, że powstanie on w dniu wystawienia faktury przez dostawcę złomu, lecz nie później niż w siódmym dniu, licząc od dnia wydania złomu. Zapłata zaliczki przed dostawą towarów powoduje również powstanie obowiązku podatkowego.
Jeżeli zakup złomu służy działalności opodatkowanej podatnika, wówczas podatek należny przekształci się u nabywcy w podatek naliczony podlegający odliczeniu. Tym samym transakcja ta jest dla nabywcy neutralna podatkowo.
Z art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. b) u.p.t.u. wynika, że kwotę podatku naliczonego stanowi kwota podatku należnego z tytułu dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 u.p.t.u. podatnikiem jest ich nabywca. Nabywca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym powstał u niego obowiązek podatkowy w podatku należnym, lub za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych (art. 86 ust. 10 pkt 2 oraz ust. 11 u.p.t.u.).